第5章、制造企业经济业务核算祥解.ppt

* 南京财经大学会计学院 * 强化业务——销售、利润、所得税2 某企业一般纳税人2006年7月发生如下业务，单价均为不含税价格，增值税17% （1）3日，销售A产品300件，销售单价200，款项已收存银行 （2）8日，销售B产品600件，销售单价500，款项尚未收到 （3）10日，以存款支付业务招待费3900元 （4）15日，以存款向希望工程捐款20000元 （5）31日，一次结转本月已销产品成本，A产品单位成本120元，B产品单位成本450元 （6）31日，计提本月短期借款利息1500元 （7）31日，罚款收入30000元，款项尚未收到。 （8）31日，计算应交城市维护建设税2800元 （9）31日，将收入、费用转入“本年利润” （10）31日，按照本月利润总额的25%计算应交所得税，并将所得税转入“本年利润” 要求：编制分录并计算营业利润、利润总额和净利润 * 南京财经大学会计学院 * 强化业务——销售、利润、所得税2——解答1 （1）3日，销售A产品300件，销售单价200，款项已收存银行 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入—A产品 60000 应交税费—应交增值税（销项税额）10200 （2）8日，销售B产品600件，销售单价500，款项尚未收到 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入—B产品 300000 应交税费—应交增值税（销项税额）51000 * 南京财经大学会计学院 * 强化业务——销售、利润、所得税2——解答2 （3）10日，以存款支付业务招待费3900元 借：管理费用 3900 贷：银行存款 3900 （4）15日，以存款向希望工程捐款20000元 借：营业外支出—捐赠支出 20000 贷：银行存款 20000 （5）31日，一次结转本月已销产品成本，A产品单位成本120元，B产品单位成本450元 借：主营业务成本—A产品 36000 —B产品 270000 贷：库存商品—A产品 36000 — B产品 270000 * 南京财经大学会计学院 * 强化业务——销售、利润、所得税2——解答3 （6）31日，计提本月短期借款利息1500元 借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500 （7）31日，罚款收入30000元，款项尚未收到。 借：其他应收款 30000 贷：营业外收入 30000 （8）31日，计算应交城市维护建设税2800元 借：营业税金及附加 2800 贷：应交税费—应交城市维护建设税 2800 * 南京财经大学会计学院 * 强化业务——销售、利润、所得税2——解答4 （9）31日，将收入、费用转入“本年利润” ①结转收入、利得账户 借：主营业务收入—A产品 60000 —B产品 300000 营业外收入 30000 贷：本年利润 390000 ②结转费用、损失账户 借：本年利润 334200 贷：主营业务成本—A产品 36000 —B产品 270000 管理费用 3900 财务费用 1500 营业外支出 20000 营业税金及附加 2800 营业利润=360000-306000-2800-3900-1500=45800（元） 利润总额=45800+30000-20000=55800(元) * 南京财经大学会计学院 * 强化业务——销售、利润、所得税2——解答5 （10）31日，按照本月利润总额的25%计算应交所得税，并将所得税转入“本年利润” 应交所得税=55800×25%=13950（元） 借：所得税费用 13950 贷：应交税费—应交所得税 13950 结转所得税 借：本年利润 13950 贷：所得税费用 13950 净利润=55800－ 13950 =418