第4章第5节财务成果核算祥解.ppt

* 弥补以前年度尚未弥补的亏损 提取法定盈余公积 向投资者分配利润 ①以后年度实现的利润弥补 ②盈余公积弥补亏损 ①提取金额≥净利润×10% ②累计额≤注册资本的50% ①以可供分配利润为基础 ②分配顺序：优先股股利/任 意盈余公积/普通股股利/转作 股本的普通股股利 （一）利润分配的顺序 可供投资者 分配的利润 = 以前年度 未分配利润 + 本年 净利润 － 提取的 法定盈余公积 没有 可供投资者 分配的利润 = 本年 净亏损 第二种情况 以前年度亏损 可供投资者 分配的利润 = 弥补以前 年度亏损 － 本年 净利润 － 提取的 法定盈余公积 盈余公积 弥补亏损 第三种情况 产生亏损 二选一 若有剩余，提取盈余公积 若无剩余，考虑公积弥补 ＋ 什么是可供投资者分配的利润? 利润分配 ①实际分配的利润额 ②年末从“本年利润” 账户转入的亏损 年末从“本年利润” 账户转入的净利润 期末余额：未弥补亏损额 期末余额：未分配利润 思考：以后年度利润弥补以前年度亏损的方式 按利润分配项目设置 明细科目： “提取法定盈余公积” “应付现金股利” “未分配利润”等科目 （二）利润分配的账户设置 账户设置——“盈余公积” 账户设置——“应付股利” 盈余公积 实际使用的 盈余公积金 （减少） 年末提取的 盈余公积金 （增加） 期末余额： 结余数 应付股利 实际支付的 利润或股利 应付未付的 利润或股利 期末余额： 尚未支付的 利润或股份 本年利润 净利润 净利润 净利润 A1 A2 A1≥净利润×10% A1 应付利润/股利 利润分配—应付现金股利 盈余公积—法定盈余公积 利润分配—提取法定盈余公积 A2 利润分配—未分配利润 期初未 分配利润 以可供投资者分配的利润为限额 A1 A1 A2 A2 期末 未分配利润 反映在资产负债表“所有者权益”项目下 利润分配业务图示：正常盈利时 （三）利润分配和结转的核算 期末净利润8 000 000元，按10%计提法定盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 800 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 800 000 按5%计提任意盈余公积金。 借：利润分配—提取任意盈余公积 400 000 贷：盈余公积－任意盈余公积金 400 000 计算应付投资者利润300 000元。 借：利润分配—应付利润 300 000 贷：应付股利 300 000 结转未分配利润 借：本年利润 8 000 000 贷：利润分配－未分配利润 8 000 000 借：利润分配—未分配利润 1500 000 贷：利润分配—提取盈余公积（法定盈余公积） 800 000 利润分配—提取盈余公积（任意盈余公积金） 400 000 利润分配－应付利润 300 000 课堂练习1： 中兴工厂2012年12月份发生下列经济业务： 1．向某工厂出售甲材料100千克，每千克售价12元，增值税204元，款项已收到并存入银行。 2．按出售甲材料的实际销售成本转账（每千克10元）。 3．收到包装物租金收入2,000元、销项增值税额340元，一并存入银行。 4．以现金支付职工退休金1,000元。 5．以银行存款支付违约罚金1,414.20元。 6．注销一笔无法支付的应付账款4,000元。 7．摊销应由本月负担的财产保险费2,000元。 8．预提应由本月负担的短期借款利息400元。 9．报销职工小张差旅费3,000元（前已预借2,500元）,补付现金500元。 10．企业分得对外投资红利90,000元，存入银行。 11.计算本月应交城市维护建设税14,185.80元。 要求： （一）根据上述经济业务编制会计分录。 （二）结转各损益类账户的本期发生额于“本年利润”账户，确定利润总额。 （三）按利润总额的25％计算应缴纳所得税，并将所得税费用转入“本年利润”账户，确定净利润。 （四）按净利润的10％、5％、50％分别计提法定盈余公积、任意盈余公积、分配现金股利。 （五）年终进行利润结转的核算