第五章审计目标与审计过程解析.pptVIP

1．《中华人民共和国会计法》第二十一条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 　　2．《中华人民共和国公司法》第一百七十一条规定，公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。  管理层对编制财务报表的责任具体包括： 1．选择适用的会计准则和相关会计制度。 2．选择和运用恰当的会计政策。 3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 管理层和治理层对审计工作承担的责任 按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表，使其实现公允反映 设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 向CPA提供必要的工作条件 二、注册会计师的责任 针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见 1、对发现错误和舞弊的责任 2、对发现违反法律法规行为的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系 被审计单位管理层、治理层的责任与注册会计师的审计责任不能相互替代、减轻或免除。 认定的重要意义在于： （1）认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。 （2）认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 （3）认定是确定具体审计目标的基础，不同报表项目的具体审计目标都是根据管理层认定推导而来的。 （4）认定决定了错报的性质和类型，财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。 （二）管理层认定的三个层次 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 具体目标的确定依据——管理层认定 与各类交易和事项相关的认定 审计人员对所审计期间各类交易和事项运用的认定和审计目标通常分为下列类别： （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 与期末账户余额相关的认定 审计人员对期末账户余额运用的认定和审计目标通常分为下列类别： （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价或分摊 与列报相关的认定 审计人员对列报运用的认定和审计目标通常分为下列类别： （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 三、一般审计目标 总体合理性 真实性 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露 第四节 审计目标的实现过程 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 1.某公司会计报表中列示“应收账款800 000元”，并无其他限制性说明，则表明了以下暗示性的认定（ ）。 A．应收账款是存在的 B．所有应收账款均已入账 C．应收账款的价值为800 000元 D．所有应收账款均归公司所有 答：BD 1.对特定日期各项资产确属企业的权力，各项负债确属企业的义务的确认，是（ ）认定。 A，权力和义务 B．估价与分摊 C．存在或发生 D．完整性 答：A 2.对利润表所列各项收入与费用是否在会计期间发生的确认，是（ ）认定。 A．存在或发生 B．完整性 C．权力与义务 D．估价与分摊 答：A 3.某公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的会计报表，则其2005年度会计报表存在错误的认定是（ ）。 A．总体合理性 B．估价或分摊 C．存在或发生 D．完整性 答：C 4.“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（ ）有关。 A．会计报表要素的低估和高估 B．会计报表要素的高估和低估 C．会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D．会计报表的舞弊和违法行为 答：B * 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 第二节 管理层和注册会计师对财务报 表的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程 本节的主要内容： 审计目标的含义与影响因素 审计总目标 具体审计目标 审计目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。 审计目的是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 ——影响审计目的确立的因素 社会需求是影响审计目的确立的根本因素 审计能力是影响审计目的确立的决定性的制约因素 社会环境的制约使审计目的成为现实的审计目的 国家法律 法庭判决 会计职