第五章审计重要性和审计风险解析.pptVIP

10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（? ）。?  A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险?  B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险?  C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解?  D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果?  参考答案： C? 答案解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。 11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（? ）。? A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险? B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险? C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险? D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险?  参考答案： B? 答案解析： 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（? ）。? A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平? B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险? C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险? D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见?  答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。?  13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（? ）。? A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多? B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少? C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少? D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多? 参考答案： A? 答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。?  下列说法正确的是（2008 ）。 ?A.重要性水平越高，审计风险越低 ?B.重要性水平越低，应当获得的审计证据越多 ?C.样本量越大，抽样风险越大 ?D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 ? 【解答】ABD ?【点评】注册会计师应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平指的是金额的大小。注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 * 7 初步判断重要性水平应考虑的因素： ★ 以往的审计经验 　 ★ 有关法律法规对财务会计的要求 ★ 被审计单位的经营规模、业务性质及组织形式等基本情况 ★ 审计目标，包括特定报告要求 ★ 会计报表各项目的性质及相互关系（使用者可能关注流动性较强的项目） ★ 会计报表各项目的金额及波动幅度（可能会引起使用者的注意） 第一节 审计重要性 （二）评价审计结果时对重要性水平的应用 目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断 随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性水平往往不同于计划阶段。 报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序 报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序 第一节 审计重要性 2.汇总错报 包括：Ａ 事实错报 事实的错 ★包括以前期间已识别但未更正