主要经济业务事项账务处理详解.docVIP

主要经济业务事项账务处理第一节　款项和有价证券的收付 　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。一、库存现金和银行存款　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录：借：库存现金　　　　　　　　　10 000　　　　贷：银行存款——建设银行　　　10 000二、其他货币资金　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等 【例题·分录题】某公司将100 000元银行存款存入证券公司，准备购买股票。借：其他货币资金——存出投资款 100 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 100 000三、交易性金融资产1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录借：其他货币资金——存出投资款　22 000 000　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 22 000 000　　借：交易性金融资产——成本　　　20 000 000　　　　投资收益　　　　　　　 　　　　 50 000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　20 050 000【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。2.交易性金融资产的现金股利和利息　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元 （其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下：（1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券：　　借：交易性金融资产——成本 10 000 000　　　　应收利息　　　　　　　　　500 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　 10 500 000　　（2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　500 000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　500 000　　（3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入：　　借：应收利息（10 000 000×5%）500 000　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　500 000　　（4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息：　　借：银行存款　　　　　　　　　500 000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　500 0003.交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。【例题·分录题】2010年6月30日，甲公司购买的乙公司股票的市价为3 100 000元；2010年12月31日，甲公司购买的该笔乙公司股票的市价为3 070 000元。2010年12月31日甲公司应作如下会计处理： 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　 30 000　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 30 0004.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例题·分录题】20×2年5月6日长江公司出售了A上市公司股票2 000 000股。股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60 000元。购入时A上市公司股票的价值为20 000 000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——存出投资款　　23 940 000