财务会计学(第二章货币资金)2014资料.pptVIP

内容总结 第二节 现金 现金的管理 账簿设置与会计科目 账务处理（日常处理、清查结果处理） 重点 内容总结 第三节 银行存款 银行账户 结算方式 账簿设置与会计科目 银行存款清查 账务处理 重点 内容总结 第四节 其他货币资金 会计科目 账务处理 重点 * * * * 第二章 货币资金 第二章 货币资金 第一节 货币资金的性质与范围 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 了解 重点 重点 难点 第一节 货币资金的概况 一、货币资金的性质 1.货币资金 可以立即投入流通， 用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介 2.性质： 交换媒介物； 流动性最强的资产 是判断企业偿债能力与支付能力的重要指标 二、货币资金的范围： 现金 银行存款 其它货币资金 硬币 纸币 注意：不能够用于立即支付的 ，不能作为货币资金处理 三、货币资金内部控制制度 货币资金收支业务的全过程分工完成，各付其责 货币资金收支业务的会计处理程序制度化 货币资金收支业务与会计记账分开处理 货币资金收入与货币资金支出分开处理 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 四、货币资金核算的会计科目及报表列示 会计科目 库存现金 银行存款 其他货币资金 报表列示： 资产 货币资金 第二节 现金 一、定义：存于企业，用于日常零星开支现钞 二、现金的管理： 1.现金使用范围：“个人项目” 2.库存现金限额核定：3～5天的零星开支（15天） 3.现金日常收支管理： 4.账目管理 三、现金的会计核算 1.账簿设置 “现金日记账”——现金的序时核算 “现金总分类账” 日清日结 账款相符 2. 科目设置 “库存现金”会计科目——现金的总分类核算 借 库存现金 贷 现金的收入 现金的支出 余：现金余额 第二节 现金 3.现金的会计账务处理 ① 会计业务 会计分录 收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款 （提取现金） 主营业务收入（主营销售） 应交税费（增值税） 其它应收款 （差旅借款退回） …… 支出现金时： 借：管理费用 （企业办公费等） 其它应收款 （预支差旅费） 贷：库存现金 ②现金清查（现金盘点报告表） 现金长款： A 发生时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 B 批准处理时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余 （××） 营业外收入－现金溢余 现金