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浅议事业单位内部控制措施 　　摘要：内部控制活动是合理保证经济业务活动的真实性和合法性，防止舞弊行为发生，贯穿于事业单位经济业务活动的各个方面的一系列组织措施；控制活动是一个方法体系，是单位根据风险应对策略，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，文章着重阐述了事业单位内部控制的相关方法。 　　关键词：事业单位 内部控制 精髓 控制活动 内控措施 　　我国事业单位掌握了大量的社会公共资源，存在不规范和监督不力等，徇私舞弊行为时有发生，造成社会公共资源分配不公和极大浪费，损害社会公共利益。因此，加强内部控制制度尤其重要，内部控制是一种以预防为主的制度，目的在于通过建立适宜的制度及程序防止尽量少发生错误和舞弊行为。 　　内部控制包含五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，我认为其中控制活动是内部控制的精髓。 　　内部控制活动是合理保证经济业务活动的真实性和合法性，防止舞弊行为发生，是贯穿于事业单位经济业务活动的各个方面的一系列组织措施，是建立内部控制的重要目标。 　　内控控制活动是有助于确保管理者的指令得以执行，合理地保证管理服务目标的实现，指导员工实施管理指令，合理确定风险应对策略而采取的政策和程序。故内控控制活动也亦称风险内部控制措施或方法。 　　在全面控制的基础上，单位内部控制应当关注单位重要经济业务活动及其重大风险。但事业单位的经济风险有别于企业，相对其内部控制的措施也有其特点，具体体现在以下几个方面： 　　单位控制活动一般包括：不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、会计系统控制、归口管理、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制、监督控制等。 　　一、不相容岗位分离控制 　　所谓不相容岗位是指经济活动业务的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的岗位。 　　一般情况下，以下这几类岗位属于不相容岗位：授权与执行；执行与审核；执行与记录；保管与记录；保管与清查。 　　事业单位要结合单位自身实际情况，将所有经济业务活动分离出授权、执行、审批、记录及监督等，并将这些职能分别授于不同部门、岗位人员执行，形成一个相互制约、相互牵制的制衡过程。 　　二、内部授权审批控制 　　内部授权审批控制可分为常规授权和特别授权，常规授权是指授予各个部门、各个职位在日常活动中按照部门及岗位职责执行正常范围内经济业务的权限；特殊授权是指在特殊情况下，授予各个部门、各个职位在处理超出正常范围的经济业务的权限。 　　有效的内部控制要求每一笔经济业务都要经过适当的授权。只有经过授权批准的人员才能执行相关的经济业务；未经授权和批准，其他不相关人员不得擅自经办这些业务。 　　事业单位通过要严格执行内部授权制度，规范授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。单位对于重大的经济业务，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 　　三、归口管理 　　结合本单位实际情况，按照各个岗位的职责和权利对等的原则，在单位内控小组的领导下成立牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行岗位责任制管理，避免出现差错或事故时相互推委。 　　四、会计系统控制 　　事业单位严格执行事业单位的会计准则及相关制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 　　单位财会部门应建立独立稽核控制制度，对已发生的经济交易和事项及其计价由具体经办人之外的独立人士进行验证或核对，使其业务真实可靠，能最大限度地避免发生差错和舞弊行为。 　　五、财产保护控制 　　财产保护控制要求事业单位建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产登记、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保公共财产的安全和完整。 　　六、预算控制 　　由于事业收入主要来源于财政拨款，单位领导人存在“重收入轻支出，重分配轻管理，重投入轻绩效的观念”，为了有效发挥财政资金的使用效益，就必须规范和完善部门预算的编制、执行和监督，以适应社会经济发展需要。 　　单位通过建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评并与绩效等挂钩。 　　七、绩效考评控制 　　单位通过建立和实施绩效考评制度，合理设置考核指标体系，对单位内部各责任单位和全体员工的工作业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果与年终绩效工资挂钩，以及作为职工职称晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。充分体现公平、公正，让绩效考评机制体现奖惩性。 　　八、监督控制 　　事业单位通过成立内部审计部门或岗位，定期或不定期检查单位内部控制的的设计、执行情况，以及内部控制关键岗位的设置情况等，及时发现内部控制存在的