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浅析民营企业内部控制问题 　　摘要：随着我国经济的持续发展和市场经济体制的不断完善，企业面临日益激烈的市场竞争，因此企业不得不强化内部管理，提高自身的管理水平，因此内部控制已经成为现代企业必须规范和建设的内容，本文结合实际对民营企业在推进内部控制制度过程中碰到的难题，产生的原因进行了初步的剖析，并就相关问题的解决方案提出的一些浅见。 　　关键词：民营企业 内部控制 措施 　　民营企业对活跃我国经济，解决就业问题，增加居民收入，提高生活质量和财政收入等方面具有重要作用，但在自身的内部控制方面仍存在一些问题，本文对此进行探讨。 　　一、民营企业内部控制存在问题 　　（一）公司治理机制不健全 　　民营企业在发展的初级阶段，因考虑人力资源成本、经济效益等诸多因素，往往是一人兼职多个重要岗位，公司的组织架构也只是形式上的，未曾建立有实质性的治理机制。随着近年来民营企业的快速发展，原有的治理机制已经不能适应企业的快速发展需求，各种内部控制体系问题就会暴露出来。 　　（二）内部控制体系建设受制于各方阻力 　　我国《内部控制基本规范》、《内部控制评价指引》和《内部控制应用指引》已经发布，而且要求上市公司必须执行。但由于内部控制体系建设涉及到各职能部门、分子公司的利益和工作职责分配，会有建设周期长，整改缓慢问题，加上受民营企业家族化管理模式的影响，要想顺利实施具有较大难度。 　　（三）制度虽健全，但由于各方面因素导致执行力不足 　　由于管理制度具有可复制性，只要借助外部力量就可以完成制度体系建设。因此，民营企业的内部控制制度是可以体系化的。但是民营企业管理模式的特殊性，内部控制制度未按照内部控制体系的管理流程和制衡机制来操作，从而成为摆设，严重影响了内部管理的成效。 　　二、民营企业内部控制原因分析 　　（一）高级管理层的理念冲突 　　民营企业的经理层主要通过原始积累发展起来，文化程度相对不高，管理方式比较粗放。公司沿用家庭作坊的思路及模式进行企业管理，因此企业管理层大多数是较为资深的老员工，较少接触先进的现代企业管理理念，从而思维僵化，沿用传统的管理方法。随着社会经济的快速发展和企业规模的不断扩大，管理理念与企业管理不相适应。 　　（二）企业文化排斥，触动各方利益、习惯因素 　　当企业原有的管理层不能满足现代化企业管理的需要时，通常会从外部找一些空降兵进来，这些职业经理人会带来新的管理理念及运作模式，但在推进改革的过程中，会面临来自各个利益相关方的排斥及抵触，在各方博弈的过程中，单靠企业主的支持还远远不够。改革方法运用的成效直接会决定改革者是否能顺利融入到企业管理的核心，亦决定着改革的成败。 　　（三）民营企业主对内部控制的意识不够坚决 　　民营企业主因未能充分认识到内部控制的重要性，会犹豫内控体系建设而增加成本费用支出，影响企业经济效益，降低股东权益。同时对内控体系的建设和实施否能达到预期的效果持有怀疑态度，从而直接影响了内部控制的有效推行。 　　（四）企业文化底蕴不深，薪酬体系不完善 　　优秀的企业要靠企业文化来培育人，从而形成企业的价值管理理念。稻盛和夫经营哲学就是企业的文化，成功创办的京瓷和KDDI企业都成为世界500强公司。但民营企业由于以盈利为目的，缺乏长远目光，缺乏体系的文化建设和对员工的人文关怀及未来职业发展规划，以致企业员工的工作积极性不高，主动的监管力度不够，对制度的落实执行不到位。从而也极易引发舞弊现象。 　　三、民营企业内部控制措施 　　（一）宣贯内部控制体系建设 　　《内部控制基本规范》的目的是不断提高企业经营管理水平和防范经营风险，从而实现企业可持续发展。要实现企业稳定健康发展，民营企业的管理层和股东要自上而下宣贯内部控制体系，主动适应外部环境变化和企业管理变革。 　　（二）重视内部控制文化建设 　　民营企业的中高层要进行内部控制培训，形成学习、发现、整改、再发现和再整改的思路，从而促进企业内部控制意识的不断提升。企业文化体系要涵盖内部控制文化建设，形成内部控制制度、内部控制评价报告和内部控制审计报告的管理制度。 　　（三）完善治理机制，实现不相容岗位相分离 　　要根据公司实际情况，依据内控原则不断完善公司的组织架构，明确各岗位的工作职责内容。制定各相关部门及岗位间既互相协作、又相互监督、相互控制的内控机制，防范各种违法乱纪行为的发生，在调整前期，要充分考虑到被调整人员的安置，特别是公司资深员工的安排，要让对方充分理解调整的目的，并接受调整的方案，从而化解推行过程中可能遇到的各种矛盾。 　　（四）以外部管理理念和力量助力企业内部控制体系建设 　　一般在存续时间较久的公司，单纯启用原有管理人员来推动内控体系的建设失败的可能性会比较大，因为推进内部控制的过程中会有