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基于所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系 　　摘要：随着国家会计准则及所得税法的逐渐完善，对于社会各领域经济事项的处理也越发明朗。但从现实来看，会计与所得税是两种处理思路，各自的目标不同，且代表的主体也因情况不同而不同，两者需要协调发展，共同促进来维护国家实体经济的有序运行。本文就从所得税处理方法的角度来分析会计准则与所得税法律之间的关系，为实践提供合理化的解释与参照。 　　关键词：所得税处理方法；会计；所得税；关系 　　中图分类号：F230；F810.424 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01 　　前言：在很长的一段时间里，会计准则和所得税间关系的协调处理方法是业界重点关注的问题，尤其是当国内企业涉及到国外企业的业务时，在进行财务处理时会较为复杂，需要根据具体环境来做处理。实际上，财务会计和所得税法虽然有着千丝万缕的关联，但二者的服务对象以及影响因素等是大相径庭的，这就给实际工作带来了诸多困扰。从所得税会计处理方法的角度来看会计准则和所得税法间的密切关联得知，在实际工作中，对所得税会计处理方法的运用要根据具体的情况来进行选择，从而使其符合国家税收要求以及企业财务管理工作的要求。 　　一、浅析所得税处理方法视角 　　在实际进行财务会计的相关工作时，所得税会计处理方法是用于解决所得税的确认和计量问题时的一种有效策略。我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法有三类：其一，是应付税款法；其二，是纳税影响会计法；其三，则是资产负债表债务法[1]。通过以上这三种方法，可以在不同的情况下，运用恰当的会计处理方法来进行核算处理，从而令会计及所得税二者都能够符合现实要求。在所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系能够得到厘清，但也要具体问题具体分析。通过这三种方法的实施，将税法对企业财务管理的影响明晰的呈现出来，从中可以看到，基于所得税处理方法视角下会计与所得税之间的关系较为复杂。 　　二、所得税影响会计处理 　　所得税是我国当前税制体系中的一部分关键内容，该税收政策的推行和实践需要所得税会计来为其做支撑，需要做好所得税的计算、记录、缴纳与跨期摊配等工作内容。其中，跨期摊配的部分涉及到税前会计利润与纳税所得之间受时差影响的会计处理，从而使所得税与会计之间的关系极为微妙。 　　1.所得税的处理方式影响着会计核算处理 　　从我国企业的实际经营管理情况来看，“纳税影响会计法”的运用较为常见。该方法是在企业确认时间差影响所得税金额的前提下所采用的一种计税方法，具体是按照当前应缴纳的所得税与时间差异对所得税影响金额的总和，将其确认为当期所得税。在采取该种方法进行会计处理时，除了需要设置“所得税费用”和“应交税费――应交所得税”两项会计科目以外，还需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的会计科目。这样做的目的是，为了核算企业由于时间性差异产生的影响所得税的金额和以后各期转回的明确金额[2]。 　　2.跨期摊配情况的所得税处理 　　从所得税处理方法的角度来看，企业在经营管理的过程中，难免会出现跨期摊配的情况，在这种情况下，企业的所得税处理与会计核算就会有一些差异，即跨期摊配的部分涉及到税前会计利润与纳税所得之间受时差的影响，因此，对于这种情况下的所得税就要另行处理。通常情况下，不同规模的企业单位在选择所得税会计的核算方式是不尽相同的，这是由企业内部框架的设置及企业战略发展格局所决定的。对于小企业来说，由于其业务形式较为简单，且核算步骤较为单一，成本较低，则企业对于各项会计信息的质量要求不像大企业那样事事俱细，因为只要小企业自身的经营状况良好，往往都是允许以“应付税款法”来进行会计核算的，这样就省却了一个繁琐的核算步骤，令企业财务管理更为高效[3]。而对于大中型企业而言，尤其是上市公司，企业的财务管理体系较为严格，且对企业的经营成果的核算过程也较为繁杂，需要每一笔账目清晰化、明朗化，才能令企业走上合规经营的正轨。因此，通常情况下，我国大中型企业采用的是“纳税影响会计法”或“资产负债表债务法”（但上市公司则只能选择“资产负债表债务法”这一种），来保证会计信息的质量符合国内市场及国际间经济环境的要求[4]。 　　三、针对会计与所得税间关系的分析与研究综述 　　长期以来，我国税收体制及会计准则已经进行了多次的修正，从现阶段的实际情况来看，各种所得税会计处理方法既有联系又存在着一定的差异，不仅不同规模的企业在进行会计核算或计算所得税金额时采取不同的方式，即便是同类型的企业也需要根据企业自身的财务状况来进行斟酌。从现实来看，由于税前会计利润与应纳税所得额差异的存在，在进行财务会计的处理时，要按照既定的会计处理程序来做处理，即扣减当期所得税费用之前的收益。这样做的主要目的是，将企事业单