某公司财产清查管理学及财务知识分析规划.pptVIP

六、财产清查 重点：存货的盘存制度，财产清查的种类，财产清查的帐务处理 难点：存货的盘存制度，财产清查的帐务处理 一、财产清查的意义 《会计法》规定：各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数相符。为了正确掌握各项资产的真实情况，保证会计资料的准确性，必须在账簿记录的基础上运用财产清查这一方法，对本单位各项财产、物资和货币资金等进行定期或不定期的清查，使账簿记录与实物、款项实存数额相符，保证会计核算资料的真实性。 1.财产清查的概念 财产清查，就是指根据账簿记录，对各项实物资产、库存现金进行实地盘点，对银行存款和债权债务进行核对，确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数，并查明其实有数与账面数是否相符的一种会计核算的专门方法 2.账实不相符的主要原因 （一）各项财产物资在保管过程中，由于其物理化学性质等方面的原因，在数量上发生了自然增减变化。 （二）由于自然灾害等造成的非常损失。 （三）各项财产物资在收发过程中，由于计量、检验等不准确而造成品种、数量或质量上的差错，从而使账簿发生错记、漏记和重记等情况。 （四）各项财产物资在增减变动中，没有办理有关凭证手续，因而也没有登记入账；或者虽然办理了有关凭证手续，但却没有入账；或者在填制凭证、登记账簿时发生了错误或笔误。 （五）由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、变质或短缺等。 （六）由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失。 （七）未达账项引起的账账、账实不符等 3.财产清查的作用 1.保证账实相符和会计信息的真实可靠。 2.保护企业财产的安全和完整 3.挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。 4.保证财经纪律和结算纪律的执行。 二、财产清查的种类 （一）财产清查按财产清查的对象和范围可分为全面清查和局部清查 1、全面清查。全面清查是指对本企业所有的资产和负债进行全面的盘点和核对 。 2、局部清查。局部清查是指根据需要对本企业一部分资产或债务所进行的盘点和核对。 二、财产清查的种类 （二）财产清查按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 1、定期清查。定期清查是指根据管理制度的规定或计划安排的时间所进行的财产清查。这种清查一般是在年末、月末结账前进行。根据实际需要，定期清查的对象和范围，可以是全面清查，也可以是局部清查。 2、不定期清查。不定期清查是指事先并没规定清查时间，而是根据实际需要临时安排的清查。 不定期清查 （1）企业在更换财产物资保管人员和现金出纳人员时，要对其所保管的财产物资和现金进行清查，以明确经济责任。 （2）当发生非常灾害和意外损失时，要对受灾损失的有关财产进行清查，以查明损失情况。 （3）为确保会计资料的真实性，上级主管部门、税务以及审计等部门，按检查的要求和范围进行对本企业进行临时清查。 （4）为核定资产和债务，进行临时性的清产核资、资产评估、企业购并、资产重组以及改变隶属关系时，要对本单位的财产物资进行清查。 根据上述情况，不定期清查就其清查的对象和范围来讲，既可以是全面清查，也可以是局部清查。 三、财产清查的方法 由于企业各类财产物资的保管和使用情况不同，因此，在实际工作中，应对其采取不同的方式进行清查 （一）货币资金的清查方法 （二）财产物资的清查方法 （三）往来款项的清查方法 （一）货币资金的清查方法 1.现金的清查方法 2.银行存款的清查方法 1.现金的清查方法 现金清查的主要方法是实地盘点库存现金的实有数，然后与现金日记账的余额相核对，确定账实是否相符。 清查前，出纳人员应将现金业务全部登记入账。清查时，出纳人员必须要在场，如果发现长款、短款，必须会同出纳人员当场核实。除了查明账实是否相符外，还要注意有无违反现金管理条例的情况，如有无“白条抵库”和挪用现金现象，有无坐支现金的问题，现金的库存数额是否超过规定限额等等。 现金盘点完毕后，应填制“现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员签章。“现金盘点报告表”，既是反映现金实存额，用以调整账簿记录的原始凭证，也是分析账实差异原因，明确经济责任的重要依据。 2.银行存款的清查方法 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法来进行的，即将企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔核对，确定账实是否相符。 在实际工作中，本企业银行存款日记账的余额和开户银行对账单的金额往往是不相符的。 造成不相符的原因主要有：一是企业和银行一方或双方记账可能有错误；另一个是未达账项所致。 未达账项 所谓未达账项，是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项 。 通常未达账项主要有以下四种情况： 1、开户银行已记存款的增加，而企业尚未记账