税收原理基础知识.ppt

* 税收是否有效率必须结合经济运行本身的效率考察 资源配置方面的额外负担：因征税而导致的纳税人经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益。 经济运行方面的额外负担：因征税干扰了纳税人正常的经济行为或最佳选择。 就某一具体税种来讲，公平和效率会有矛盾冲突。例如，商品课税侧重于效率，但它背离了量能纳税原则，通常被认为是不公平的；所得课税侧重于公平，但它很难直接调节生产和流通，又被认为是缺乏效率的。因此，对税收公平和效率的研究必有从整个税制或税收总政策来思考。仅就某一个税种来说，可能是以公平或以效率为主的，但作为税种集合的税制，通过各种税种的互相补充，完全有可能组成一个公平与效率兼备的好的税制。 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 与税负转嫁相联系的两个范畴：负税人、逃税 税负的后转，往往出现在市场供求失衡，生产资料市场、消费品市场、劳动力市场较长时间存在供过于求、市场疲软、经济不景气的条件下。 混转：纳税人将其税收负担同时向前、向后进行转嫁 消转：纳税人通过自身改善经济管理，改进生产技术，降低成本开支来补偿其纳税损失。消转没能实现纳税人和负税人的不一致，严格地讲不能算一种税负转嫁方式 税收资本化：指在对某些能够增值的商品（土地、房屋、股票）交易过程中，买方将其未来应纳的税款，以压低购买价格的方法，事先一次扣除，将税收负担转嫁给卖方负担。从数学角度分析，税收资本化就是将资本品未来各年应纳税收的现值之和，一次性地从该资本品的交易价格中扣除。 供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终得以在所期望的价格水平上销售出去，因而容易转嫁；需求弹性较小的商品，其价格最终决定于卖方，也可以顺利地实现税负转嫁。 思考题： 个人所得税3500元规定是起征点还是免征额？ 免征额是不是越高越好？ 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得税、商品税、财产税 —— 按课税对象划分 （二）直接税与间接税 —— 按税负是否可以转嫁 （三）从量税与从价税 —— 按课税标准分类 （四）价内税与价外税 —— 按税收与价格的关系 （五）中央税、地方税和共享税 —— 按税种的隶属关系 （一）所得课税、商品课税和财产课税 按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 所得课税： 以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税收，一般包括个人所得税、企业所得税、社会保障税、资本利得税等。 商品课税： 以商品为课税对象的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等。 财产课税： 以各类动产和不动产为课税对象的税收，如房产税、遗产税、赠与税等。 我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。 行为课税 指以纳税人的特定行为为对象而征收的税种。 如固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税都属于行为课税。 （二）直接税与间接税 以税负能(易)否转嫁为标准 间接税： 税负能够(容易)转嫁的税种：商品课税 直接税： 税负不能(易)转嫁的税种 ：所得税和财产税 （三）从量税与从价税 ?按照课税标准分类(按课税对象度量的方法)： 从量税： 按课税对象的数量、重量、容量或体积计算 从价税： 按课税对象的价格计算 （四）价内税与价外税 以税收与价格的关系为标准 ： 价内税：税金包含在商品价格内，构成价格组成部分。 价内税的计税依据称为含税价格。 价外税：税金不包含在商品价格内的税种，税金只是价格的一个附加部分。 价外税的计税依据称为不含税价格。 一般认为，价外税比价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂家或生产者，价外税课征的侧重点是消费者。 （五）中央税与地方税 按税种的隶属关系划分 1994年税制改革： 中央税： 消费税、关税等； 共享税： 增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税等； 地方税： 除上述以外的其他所有税种。 按照税收的管理和使用权限，可以分为中央税、地方税和共享税。 中央税，指的是税收立法权、管理权和收入支配权归中央的税收。 地方税，指的是税收立法权或税收管理权、收入支配权归地方的税收。 共享税，则是由中央和地方按照一定比例分配后支配使用的税种。 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性问题 (tax neutrality ) 税收中的公平及公平类税收原则 税收的公平是指税收负担的分配要和纳税人的经济状况相适应 —— 普遍征税和平等征税 横向公平 纵向公平 受益原则：各社会