所得课税制度范本.ppt

所得课税制度 所得税概述 企业所得税 个人所得税 所得税概述 所得税的含义与特征 所得税的产生与发展 所得税的类型 所得税的地位 我国所得税结构体系 所得税的含义与特征 所得税的含义 所得税的特点 所得税的含义 所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称 所得税的特点 是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税收的公平原则 在社会资源配置保持中立性，不伤及税本，因此符合税收的效率原则 富有弹性，符合税说的财政原则 是国家调节经济的有效工具，符合稳定经济原则 在国际交往中有利于维护国家的经济利益 计算较复杂，税收成本较高 所得税的产生与发展 社会生产力的发展 、社会财富的增加是所得税赖以建立和发展的基本原因 随着生产的发展，商品和资本的国际流动已成为普遍现象，所得税在各国相继兴起并逐渐发展为国际化的税种 为了应付战争需要，筹集巨额军费，是所得税制度建立的一个直接原因 经济学家关于所得的有关经济思想为所得税制度建立和发展提供了理论依据 所得税的类型 分类所得税 综合所得税 分类综合所得税 企业所得税 企业所得税概述 企业所得税的特点 我国现行企业所得税制度 企业所得税概述 是以企业（公司）为纳税义务人，以企业（公司）取得的所得为征税对象的一种税 企业所得税的特点 课征范围比较广 税收负担相对较公平 企业所得税纳税人与负税人一致 所得税会计核算相对独立于企业财务会计核算体系 具有收入弹性和自动稳定器特点 我国现行企业所得税制度 企业所得税的纳税人 企业所得税的税率 企业所得税的计税依据 企业所得税的税收优惠 纳税人 在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。 基本税率 25% 两档优惠税率：符合条件的小型微利企业20% 国家重点扶持的高新技术企业15% 计税依据 应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额 （1）收入总额的确定 生产经营收入：主营业务收入 财产转让收入：有偿转让各类财产的收入 利息收入：购买债券的利息收入和其他利息（不含国债） 租赁收入：出租固定资产、包装物取得的收入 股息收入：对外投资入股分得的股利、红利 特许权使用费收入：提供或转让专利权、商标权等收入 逾期未返还的包装物押金：从收取之日起超过一年 本企业商品和产品在职工福利方面使用视同销售 例题：计算收入总额 某企业2008年度共取得如下收入：产品销售收入360万元，其他业务收入25万元，出售固定资产收入3万元，对外投资国债取得利息收入1.5万元，另外有一笔2007年8月6日收取的包装物押金，尚未办理退款，金额2万元。 收入总额=360+25+3+2=390（万元） 扣除项目的基本内容 成本：生产经营成本 费用：期间费用 税金：消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、教育附加，增值税不列入扣除项目。 损失：已发生的经营亏损和投资损失 坏账损失、盘亏、报废损失、转让财产损失等 扣除项目的具体规定 借款利息：不高于金融机构同期同类贷款利率 三项费用：职工工会、福利、教育费按计税工资总额的2%、14%、2.5%计算 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但是最高不得超过当年销售收入的5‰ 广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%可扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内部分准予扣除 某公司2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售输入5000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2008年度应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A5.81 B5.99 C5.15 D5.62 某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费用144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中正确的是（ ）。 A广告费可在税前扣除128万元 B业务宣传费不得在税前扣除 C广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 D广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 某企业2008年度实现会计利润总额200万元，经注册会计师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A50.20 B53.25 C53.79 D51.50 不允许扣除项目 资本性支出：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出 罚款、没收的损失 各种赞助支出：各种非广告或业务宣传的支出 亏损弥补：某一年度发生亏损准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的可以逐年连续弥补，但最长不得超过5年。 例题：计算准予扣除项目的金额 某企业2008年