3.综合税收规定-大连市地方税务局.docVIP

大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2009年第2期）  前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局机关各业务处室、票证管理所等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。为提高工作效率、增强税法宣传与税收管理的针对性，我们还对部分问题添加了管理建议（这部分问题在目录中以“★”标注）。希望通过本手册的学习使用，能够对日常税收管理工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。另外，本资料仅供日常学习及工作参考使用，不能作为法律依据，具体工作请以正式公布有效的税收规范性文件为准。 参加本期手册审核的市局部门包括： 政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、税收数据管理中心、票证管理所 纳税服务处 二〇〇九年七月十二日 2009年第2期 目 录 Ⅰ纳税人关注的热点问题 1.税收优惠 1 1.1安置残疾人员税收优惠 1 1.2下岗失业人员税收优惠 2 1.3军队转业干部自主择业税收优惠 3 2.代开发票 4 2.1个人临时劳务代开发票 4 2.2企业间借款代开发票 4 2.3申请代开发票报送资料 4 3.综合税收规定 6 3.1拆迁补偿款税收规定 6 3.2集体土地搬迁补偿税收规定 7 3.3回迁安置的税收规定 8 3.4个人浮雕设计和制作的征税规定 9 3.5消防设施维保服务的纳税规定 11 3.6厂房出售的纳税规定 11 3.7报销员工家属车费的纳税规定 12 3.8差旅费税收规定 12 3.9民办学校纳税规定 13 3.10无产权证房屋转让纳税规定 15 Ⅱ分税种热点、难点问题 1.流转税 16 1.1建筑业劳务营业税规定★ 16 1.1.1建筑业劳务纳税地点 16 1.1.2建筑企业09年工程尾款纳税地点 16 1.1.3建筑业已代扣代缴税款处理 17 1.2向境外付款的代扣代缴规定 18 1.2.1支付境外运杂费的代扣规定 18 1.2.2代收运费的代扣规定 18 1.2.3支付境外入会费的代扣规定 19 1.2.4支付境外咨询费用的代扣规定 19 1.2.5支付境外利息费用的代扣规定 20 1.3纳税义务发生时间★ 20 1.3.1未按合同约定日期收到款项的纳税时间 20 1.3.2预收价款的纳税时间 21 1.4税目区分 21 1.4.1喷绘喷图业务税目规定 21 1.4.2挖泥业务税目规定 22 1.5计税依据 22 1.5.1劳务派遣计税依据 22 1.5.2总分包工程的计税依据 23 1.5.3广告业计税依据 23 1.5.4甲供材料计税依据 24 1.5.5办事处经费支出计算 24 1.6征税界定 25 1.6.1关联企业物业费是否征税 25 1.6.2财政专项拨款是否征税 25 1.6.3科研收入是否征税 26 1.6.4诚意金是否征税 26 1.6.5高尔夫球会员卡转让是否征税 26 1.6.6环保设备的安装收入是否征税 27 1.7税收优惠 27 1.7.1离岸服务外包业务收入免税规定 27 2.企业所得税 28 2.1所得税申报表 28 2.1.1工会经费如何填报 28 2.1.2多缴纳税款如何填报 29 2.1.3增值税退税如何填报 29 2.1.4资产原值如何填报 30 2.1.5员工工资如何填报 30 2.1.6企业从业人数如何填报 30 2.2征税界定 31 2.2.1预缴的土地增值税退回 31 2.2.2基金分红 31 2.2.3专项拨款 31 2.2.4股息红利 32 2.3扣除项目 33 2.3.1企业支付的辞退补偿金 33 2.3.2职工福利费中的住房补贴和餐费 33 2.3.3几项具体扣除规定 34 2.3.4车辆折旧扣除 35 2.3.5车辆折旧年限 35 2.3.6车辆折旧金额 36 2.3.7无法抵扣的进项税额 36 2.3.8贷款利息支出 37 2.3.9分支机构业务招待费超支 37 2.3.10逾期资产折旧 37 2.3.11逾期无形资产摊销 38 2.3.12财产损失审批 38 2.3.13技术酬金税前扣除 39 2.3.14野外拓展训练商业保险可否扣除 39 2.4税收优惠 39 2.4.1小型微利企业从业人员规定 39 2.4.2环保设备抵免 40 2.4.3搬迁补偿费 40 3.个人所得税 41 3.1工资薪金有关规定 41 3.1.1集中发放工资