CPA税法税率记忆表.xlsVIP

Sheet3 Sheet2 Sheet1 对象 税率 说明 一增值税 一般纳税人 一般 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率 纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （1）农产品（指各种动、植物初级产品） （2）音像制品 （3）电子出版物 （4）二甲醚 零税率 纳税人出口货物 小规模纳税人（征收率） 1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3% 2.一般纳税人采用简易办法征税： 也适用4%或6%的征收率 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按正常销售货物适用税率征收增值税 【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 【提示2】 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 增值税＝售价÷（1+17%）×17% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 小规模纳税人（除其他个人外） 销售自己使用过的固定资产 减按2%征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1+3%）×2% 按3%的征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1+3%）×3% 一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下） 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 5.自来水 6.商品混凝土 按6%征收率计算增值税 选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。 一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） 2.典当行业销售死当物品 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 暂按4%征收率计算增值税 自来水公司销售自来水 暂按简易办法依照6%征收率征收 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 退税率 17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5% 9档 二消费税 1.烟 （1）卷烟 甲类卷烟 56%加0.03元/支（生产环节） 134页 乙类卷烟 36%加0.03元/支（生产环节） 批发环节 （2）雪茄烟　　 （3）烟丝 2.酒及酒精 （1）粮食、薯类白酒 20%加0.5元/500克（或500毫升） （2）黄酒 240元/吨 （3）啤酒 甲类啤酒 250元/吨 乙类啤酒 220元/吨 （4）其他酒 （5）酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 其他贵重首饰和珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 （1）汽油 含铅汽油 1.40元/升 无铅汽油 1.00元/升 （2）柴油 0.80元/升 （3）航空煤油 （4）石脑油 （5）溶剂油 （6）润滑油 （7）燃料油 7.汽车轮胎 8.摩托车 气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的 气缸容量在250毫升以上的 9.小汽车 乘用车 汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的 1.0~1.5（含1.5） 1.5~2.0（含2.0） 2.0~2.5（含2.5） 2.5~3.0（含3.0） 3.0~4.0（含4.0） 4.0以上的 中轻型商用客车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板 1、第一部分 （1）交通运输 （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业 2、第二部分 （1）服务业 （2）销售不动产、转让无形资产 （3）金融保险 3、第三部分 娱乐业 5%-20% 四城建税 区分所在地 （适用教育费附加） 1、市区 所在地确定的特殊情况： 1、受托方代扣代缴，按受托方所在地； 2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地 2、县城、建制镇 3、其他 五关税 关税种类 最惠国税率率 （1）WTO成员国 （2）最惠国待遇协定的国家和地区 （3）原产于我国境内 协定税率 我国参加的区域性贸易协定 特惠税率 签订有特殊优惠协定 普通税率（特批后可适用） 以上国家和地区以外的 关税配额税率 暂定税率 一定时期内可实行。 六资源税 1、原油 8-30元/吨 人造石油不征。开采原油过程