第二章中级财务会计.pptVIP

银行存款余额调节表 项目 金额 ----------------------------------------- 银行账：银行对账单余额 180917 加：送存转账支票 5000 减：开出转账支票 4000 --------------------------------------- 调节后银行账存款余额 181917 项目 金额 ----------------------------------------- 企业账：银行存款日记账余额 165049 加：银行代收款项 16936 减：银行代付电话费 68 --------------------------------------- 调节后企业账存款余额 181917 其他货币资金 范围 在企业的经营资金中，有些货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款有所不同，因而在会计上称为其他货币资金。 其他货币资金的核算 设置“其他货币资金科目”核算，属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示企业其他货币资金的结余数额。 中级财务会计 李 扬 Liy596@163.com 第二章 货币资金 （一）货币资金的性质 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产。 （二）货币资金的范围 包括:库存现金、银行存款、其他货币资金 货币资金概述 库存现金 概念：库存现金指企业库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 现金管理与控制概述 现金的使用范围 职工的工资、津贴 个人的劳务报酬 据国家规定颁发给个人的各项奖金 出差人员必须随身携带的差旅费 向个人收购农副产品和其他物资的款项 结算起点（1000元）以下的零星开支 人民银行确定需要支付现金的其他支出 库存现金的限额 凡在银行开户的单位，银行据实际需要，核定3-5 天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远和交通不便地区的开户单位可规定大于5天但不超过15天的日常零星开支（不包括每月企业发放工资等的大额现金支出）。 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 现金的日常收支控制 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制 货币资金收入业务的控制程序图 　　　　业务部门 1．收入货款并出具收据和发票 2．填制收款凭证 3．编制收款日报表 会计岗位 核对收款凭证和银行 回单等、编制记账凭证 出纳岗位 1．收入款项与收款凭证核对 2．根据收款凭证，登记日记 账后送会计岗位 3．将款项存入银行 开户银行 收取款项并出具收款回单 收款凭证 收款凭证 货款及收款凭证 款 项 银行存款回单 货币资金支出业务的控制程序图 业务部门 1．填制业务付款凭证 2．付款凭证的批准 　　　　出纳岗位 1．根据审核后的付款凭证付款 2．登记货币资金日记账 3．将付款凭证送会计岗位 会计岗位 1．审核付款凭证 2．编制记账凭证并 登记有关账簿 客户 银行 支付款项 付款凭证 付款凭证 付款凭证 支 票 现金 库存现金的核算 设置“库存现金”科目，其属于资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少。期末借方余额反映库存现金的余额。 例:企业一月份发生如下现金收入的业务： （1）技术员王平交回差旅费剩余款300元（原借1,500元，报销1,200元）。 　　 借款时：借：其他应收款　　 1500 贷：库存现金 1500 还款时：借：库存现金　　　　 300 　　　　 管理费用　　 1200 　　　 贷：其他应收款　　 1500 举 例 （2）企业销售剩余材料给职工孙兵，收到现金234元。 　　 借：库存现金　　　　　　 234 　　　 贷：其他业务收入　　 234