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资产负债表编制实例 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2010年1月1日科目余额表如下表1： 表1 科目余额表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 800 短期借款 120 000 银行存款 561 720 应付票据 80 000 交易性金融资产 6 000 应付账款 381 520 应收票据 98 400 其他应付款 20 000 应收账款 120 000 应付职工薪酬 44 000 坏账准备 -360 应交税费（不含增值税） 14 640 预付账款* 80 000 应付利息 400 其他应收款 2 000 长期借款 640 000 材料采购 90 000 其中：一年内到期的长期负债 400 000 原材料 220 000 股本 2 000 000 包装物 15 220 盈余公积 40 000 周转材料 20 000 未分配利润 20 000 库存商品 672 000 材料成本差异 14 780 长期股权投资 100 000 固定资产 600 000 累计折旧 -160 000 在建工程 600 000 无形资产 240 000 长期待摊费用 80 000 合计 3 360 560 合计 3 360 560 *含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费 华联使用股份有限公司2010年发生如下经济业务： 1、购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税10 200元，款已通过银行支付，材料未到。 2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。 3、有购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本为40 0000元。 4、收到验材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 5、对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 6、公司账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存入银行。 7、公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40 400元，其中增值税5 812元。设备已投入使用。 8、用银行存款支付购入的工程物资款51283元， 支付的增值税税款8717元。物 资己入库。 9、分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 10、其他应交款40 000元应计入在建工程。 11、工程完工交付使用， 固定资产价值为 560 000元。 12、计算未完工程应负担的长期借款利息 60 000元。利息尚未付现。 13、基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧 72 000元。清理费用200元。 残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 14、为购建固定资产从银行借入 3年期借款160 000元， 借款已存入银行。 15、销售商品一批. 价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为 168 000元. 款项已存入银行。 16、公司将一张到期的无息银行承兑汇票 (不含增值税)80 000元到银行办理转账并存人银行。 17、公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为25%，， 18、出售一台设备，收到价款 120 000 元，设备原价 160 000 元. 已折旧60 000元。 19、用银行存款100 000元归还短期借款的本金。 20、用银行存款归还短期借款的利息 5 000元。 21、从银行提现金200 000元。 22、用现金 200 000 无支付经营人员工资 120 000 元，支付工程人员工资80 000元。 23、分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元. 行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕) 24、提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员 15 400元. 车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第 9笔业务处理完毕) 25、计提短期借款利息 4 600元。 26、计提长期借款利息 (计入损益)4000元。 27、生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。 28、生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元. 采用一次摊销法。 29、结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料