《质量控制制度》.docVIP

一、质量控制制度的目的和要素 （一）质量控制制度的目的 1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定 2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告 是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的合伙人。 对业务质量承担的领导责任 二、对业务质量承担的领导责任 （一）对主任会计师的总体要求 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 三、相关职业道德规范 （一）遵守相关职业道德要求 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。 值得说明的是，执行鉴证业务还应当遵守独立性要求。 满足独立性要求 （三）满足独立性要求 1.总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 3.获取书面确认函 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。 四、客户关系和具体业务的接受与保持 （一）接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响 在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。 如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系。 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响。会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。 在这种情况下，会计师事务所应当按照规定，制定相应的政策和程序，应当包括下列内容： （1）适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告； （2）解除该项业务约定，或同时解除该项业务约定及其客户关系的可能性。 五、人力资源 （五）业绩评价、工薪与晋升 会计师事务所明确各部门不同级别职位对应的工作内容、职责范围和技能要求，并在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升的主要途径。 （六）项目组的委派 1.项目合伙人的委派要求。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。 六、业务执行 知识点13：指导、监督与复核 （一）指导、监督与复核 3.监督的具体要求 项目合伙人对业务的监督内容。具体包括下列方面： （1）跟进审计业务的进程。 （2）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。 （3）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 （4）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 4.复核的具体要求 确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 （二）咨询 1.咨询的总体要求 项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。 咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员。 2.咨询的具体要求 （3）适当确定被咨询者 被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，在适当情况下，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士。 知识点14：意见分歧 （三）意见分歧 在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。 2.对出具报告的影响 只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。 知识点15：项目质量控制复核 （四）项目质量控制复核 1.项目质量控制复核的总体要求 会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告。 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 值得注意的是，项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目