税负转嫁与归宿.pptVIP

5.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 5.3.1 哈伯格模型概述 每种生产要素的总供给不变，但可以自由地从一个部门转移到另一个部门（没有失业），从而有： 5.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 5.3.1 哈伯格模型概述 哈伯格的分析基于封闭经济。在有国际资本流动的小型开放经济体中，公司税驱使资本流到海外，国内储蓄者因此得到税前一样的净回报。这降低了国内资本存量，从而降低了国内工资率，税收负担落到劳动身上（作为不流动的要素），不能流动的本地要素承担了税收负担。 5.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 5.3.2 一般均衡分析的拓展 富勒顿和梅卡夫（Fullerton 和 Metcalf，2002）：财产税是累进的，它是对资本所得课证的利润税，因为高收入家庭资本所得所占的比例高。 米斯科夫斯基（Mieskowski，1972）在哈伯格一般均衡模型框架中调和了新旧观点：这种差异税前转给消费者。 5.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 5.3.2 一般均衡分析的拓展 汉密尔顿（Hamilton，1976）提出第三种观点—— “受益观”，即财产税既不累进也不累退，因为它实际上根本就不是税收。 相关的实证研究与税负归宿理论的数理分析同时发展起来。 5.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 5.3.2 一般均衡分析的拓展 一是经济理论的发展，阿罗—德布鲁一般均衡模型的发展，使得税收归宿理论有可能运用该工具进行研究； 二是经济数据来源的增加，能够提供计量经济分析所需要的基础数据； 三是计算机技术的发展，使得人们有能力处理更为复杂的经济数据。 5.3 税负转嫁与归宿的一般均衡分析 5.3.3税负归宿理论的动态研究 税负归宿理论是在局部均衡或一般均衡条件下，对不同市场结构（完全竞争、垄断、寡头垄断）、不同经济主体（分别考虑消费者与生产者，只考虑生产者，不同地区的经济主体，不同收入规模（经济福利）的经济主体，跨代经济主体）、不同税种、从价税与从量税的不同影响，结合公共支出或者不考虑公共支出所进行的理论或实证研究。 专栏5—3 中国税负转嫁与归宿问题研究现状 中国财税学界在很长一段时间内，否认在社会主义的中国存在税负转嫁与归宿问题（张馨，1997），现实中，缺少税负转嫁与归宿问题的研究显得非常自然。这种否认是建立在对马克思财政思想的认识基础之上的。据此，税收是剩余价值的组成部分，而剩余价值是劳动者创造的，这样，剥削阶级国家中的税收负担是由劳动者最终承担的，因而存在税负转嫁现象，也就有这一问题研究的必要性。而到了社会主义社会，剥削阶级作为一个阶级已经不复存在，劳动者成了社会的主人，也就不存在税负转嫁与归宿问题。 市场化改革之后，多种所有制企业出现，人们注意到这些不同性质的企业有着各自独立的经济利益，甚至在全民所有制企业（国有企业）之间，也存在着利益冲突。政府课税所带来的影响能够通过价格在不同企业之间进行传递，于是最初的相关理论旨在论证中国是否存在税负转嫁与归宿问题。利益主体的多元化显然支持中国也是存在税负转嫁与归宿问题的。 专栏5—3 中国税负转嫁与归宿问题研究现状 当然，这并不意味着这个问题已经取得完全一致的看法。例如，许善达（1999）就认为：“税负转嫁”在事实上不存在，在理论上站不住脚。在他看来，“税负转嫁”论之所以站不住脚的根本原因是“税负转嫁”论隐含着一个条件：转嫁者和被转嫁者的存在。而市场均衡价格恰恰是由众多交换者在市场中千百次的交换行为而形成的，不存在转嫁者和被转嫁者的区别。 税负归宿理论研究对于税收政策选择有着重要的意义。税收政策的作用点取决于税负归宿的分布。 西方学者对税负归宿理论通过局部均衡分析、一般均衡分析以及其他经济理论工具，对之作了较为深入的研究。中国对税负问题的研究还处于起步阶段，研究重点还在宏观税负上。未来需要通过进一步加强微观经济数据库的建设，推动税负归宿理论研究，为税制改革与税收政策选择提供更充分的理论支持。 本章小结 税负可分为宏观税负与微观税负。 影响一国宏观税负的因素有多种。仅仅以数字的高低，无法判断合理的宏观税负。 税负转嫁类型包括前转、后转、混转、税收资本化等。 本章小结 在完全竞争条件下，供给方和需求方实际负担税收的多少取决于供给弹性与需求弹性的对比关系。 哈伯格模型提供了税收转嫁与归宿一般均衡分析的参照系，后续研究多从此开始。 网上资源 /sugi/taxes/ /graph/eco_tot_tax_bur-total-tax-burden-per-capita  本章完 * * 第5章 税负转嫁与归宿 21世纪高等院校财政学专业教材新系 杨志勇 编著 5.1 税负 5.