税法(税法第一次课)ppt.ppt

3、我国的税制结构 以间接税和直接税为双主体的税制结构 间接税：增值税、消费税、营业税、关税 60％ 直接税：企业所得税、个人所得税 25％ 其他辅助税种 15％ 占全部税收收入的比重 4. 我国税法的法律级次 法律 全国人大 全国人大授权国务院 法规 国务院 地方人大 规章 国务院税务主管部门 地方政府 * 第一章 税法概论 第五节 我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念：税收管理体制是指在各级国家机构之间划分税权的制度。 二、税收立法权 （一）税收立法权划分的种类 1、按税种类型的不同划分，如按流转税类、所得税类、地方税类划分立法权。 2、根据税种的基本要素划分立法权。 * 第一章 税法概论 3、根据税收执法的级次（立法权和行政上的执行权）划分。 （二）我国税收立法权划分的现状 1、中央税、中央与地方共享税及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。其中： 中央税包括消费税、关税、车辆购置税等； 中央和地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税； 地方税包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。 * 第一章 税法概论 2、依法赋予地方适当的地方税收立法权。 3、我国税收立法权划分的层次是： （1）全国性税种的立法权，即中央税、中央与地方共享税及全国统一实行的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常委会； （2）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布实施。 （3）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 * 第一章 税法概论 三、税收执法权 （一）税款征收权 1、税收征收管理权限的划分 （1）中央税的管理权由国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握，由中央税务机构负责征收；地方税的管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收；中央和地方共享税，原则上由中央税务机构征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。 * 第一章 税法概论 （2）地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。 （3）省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或停止征收屠宰税和筵席税。 （4）属于地方税收管理权限，在省级及其以下的地区如何划分，由省级人民代表大会或省级人民政府决定。 （5）除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。 * 第一章 税法概论 （6）经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地区和经济特区拥有某些特殊的税收管理权，但不得影响国家宏观调控和中央财政收入。 （7）涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大及其常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。 （8）根据国务院的有关规定，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返还的形式变相减免税。 * 第一章 税法概论 2、税务机构的设置 在中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 国家税务总局对国家税务局系统实行机构、干部、经费的垂直管理，协调省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。 省级地方税务局是省级人民政府所属的主管地方税务工作的职能部门，实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主。 * 第一章 税法概论 3、税收征收管理范围划分。 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收。 （1）国家税务局系统负责征收和管理的项目有:增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 * 第一章 税法概论 （2）地方税务局系统负责和管理的项目有：营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局