CPA税法 第一章 绪论.ppt

2、地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。 3、属于地方税收管理权限的，由省级人民代表大会或者省级人民政府决定。 4、除少数民族自治地区和经济特区外，地方不得擅自停征全国性地方税种。 5、经全国人大及其常委会批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。 6、经全国人大及其常委会批准，经济特区可以有一定税收管理自主权。 7、地方税收管理区的行使，必须以不影响国家宏观调控和中央财政收入为前提。 8、涉外税种必须执行国家的统一税法，其调整权集中在全国人大常委会和国务院。 9、在税法规定之外，各地一律不得减免税。 三、税收征收管理范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 国税局系统：增值税，消费税，铁路、银行总行、 保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。 地税局系统：营业税、城建税（国税局征的除外）、地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。 地方财政部门：大部分地区的契税、耕地占用税 海关系统：关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 四、税收收入划分 ?? 我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。 中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征进口环节增值税、消费税。 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加等。? 中央政府与地方政府共享收入包括： ①国内增值税：中央75%，地方25% ②营业税：集中交纳的部分归中央，其余归地方 ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央和地方共享，比例：中央60%，地方40%。 ④个人所得税除储蓄存款利息所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 ⑤ 资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方 ⑥ 城市维护建设税：铁道、银行、保险公司上缴的归中央，其余归地方 ⑦印花税：证券交易94%收入归中央，其余6%和其他印花税归地方 ⑧营改增后收入仍归属与试点地方，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制分别有中央和地方负担。 【例题·单选题】 下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（2009年原制度） A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案】B 涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。 【例题·单选】下列税种中由地税局系统征收管理的有（ ）。 A.个体户的增值税 B.进口环节的消费税 C.中央企业的房产税 D.2011年注册的机械制造企业的企业所得税 【答案】C 【例题·多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年） A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】A C 五、税务检查权 税务检查时税务机关依据国家的税收法律、法规对纳税人等管理相对人履行法定义务的情况进行审查、监督的执法活动。有效的税务检查可以抑制不法纳税人的侥幸心理，提高税法的威慑力，减少税收违法犯罪行为，保证国家收入，维护税收公平与合法纳税人的合法利益。税务检查包括两类： 1．税务机关为取得确定税额所需资料，证实纳税人纳税申报的真实性与准确性而进行的经常性检査，其依据是税法赋予税务机关的强制行政检査权。 2．为打击税收违法犯罪而进行的特别调查，它可以分为行政性调査和刑事调查两个阶段。行政性调查属于税务检查权范围之内，从原则上讲，纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，即调查的刑事性质确定后，案件应开始适用刑事调查程序。 六、税务稽查权 税务稽査是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检査和处理工作的总称。 税务稽査权是税收执法权的一个重要组成部分，也是整个国家行政监督体系中的一种特殊的监督权行使形式。 根据相关法律规定，税务稽查的甚本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。 税务稽查必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与