2第二章---自考0003财务管理课件PPT.pptVIP

第二章  财务报表及其诠释 第一节 财务报表及其功能 一、企业的财务报表概述 会计是一种商业语言，它传达信息的最终形式是会计报表。 （二）收益表 1、概念: P40 2、信息: 二、预算的财务报表 第二节 会计的相关定义及重要原则 一、资产的特征: P52 二、重要原则 第三节 财务报表的比率分析☆ 1. 为什么要进行比率分析？ （1）使复杂的数据简单化，更好理解。 （2）使会计信息具有可比性。 一、衡量盈利能力的比率 1、净资产报酬率（资本报酬率） 净资产报酬率＝ 二、衡量资产营运效率的比率 三、偿债能力比率 四、资本结构比率 五、投资者关心的比率 六、其他比率 第四节 共同比分析 、趋势分析 与杜邦分析体系 共同比分析（即百分比分析）：概念 P71 趋势分析：概念 P72 杜邦财务分析体系：P75 第五节 预测财务危机的Z指标 与阿尔特曼公式 1. Z指标： 2. 阿尔特曼公式： Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1.0X5 * * 本章重点：比率分析 ② 资金流动能力＝流动资产/总资产 偿债能力 1、概念：P39（会计要素、等式） （一）资产负债表 2、提供的信息: 财务状况: 资产及其来源 可以诊断企业财务的健康程度 ① 经营成果 ② 影响经营效率、经营成果的因素 （ 成本、费用和收入之间的关系） （三）现金流量表 1、概念 2、“现金” 包括 : 3、信息 : 现金从哪里来 ,现金去哪里了。 ① 现金 ② 约当现金（三个月到期的国库券、 可转让定期存单、商业票据、 银行承兑汇票….） 1.全面预算的内容 2.预算的财务报表的目的 1）营业预算 2）财务预算: ①资本预算 ②现金预算 ③预计的资产负债表… 3.预算的财务报表的编制：实例 P44～ 加强企业经营的计划性，加强对企业经营过程的 控制与管理，从而提高经营效率。 1.货币计量的假设与历史成本原则 ; 2.谨慎性原则; 3.持续经营假设与币值不变假设; 4.收入实现原则;(收入实现的三个条件：P55) 5;配比原则。 3、毛利率＝ 2. 财务比率的类型 五种类型 衡量盈利能力的比率 衡量资产营运效率的比率 偿债能力的比率 资本结构比率 投资者关心的比率 2、权益报酬率（股东资产报酬率） 权益报酬率＝ 缴纳长期债务利息和税款之前的净利润 总资产－流动负债 3、毛利率＝ 股本＋留存收益 税息后净利润 毛 利 销售收入 总利润 4、净利润率＝ 销售收入 税息前净利润 3、毛利率＝ 销售收入 总资产－流动负债 销售收入 1、净资产周转率（次数）＝ (净资产报酬率＝净利润率×净资产周转率) 2、存货周转期＝ 持有的存货数量 使用的存货数量 ×365 ＝ 存货 销售成本 ×365 存货周转率＝ 使用的存货数量 持有的平均存货数量 或＝ １ 存货周转期 赊销总额 应收账款平均余额 3、应收帐款周转期 ＝ 应收账款周转率＝ 赊销总额 应收账款平均余额 ×365 4、应付帐款周转期＝ 赊购总额 ×365 应付账款平均余额 ＝ １ 应收帐款周转期 3、无信用期间＝ 现金（及现金等价物） 平均每天运营所需的现金成本 1、流动比率= 流动资产 流动负债 2、速动比率= 流动负债 速动资产 1、负债对所有 负债（长期和短期） 股东权益总额（股本和留存收益） 者权益比率 ＝ ×100％ 2、利息保障 税息前净利润 利息支出 倍 数 ＝ 1、每股收益 税息后净利 流通在外的加权平均的普通股股数 （每股盈余） ＝ 2、市盈率 每股市价 每股收益 ＝ 3、股利收益率 每股股利