上市公司财务报表舞弊及审计识别.pdfVIP

崔阳：上市公司财务报表舞弊及审计识别 城市经济 上市公司财务报表舞弊及审计识别 萑lI丑崔阳 (山东铝业职业学院，山东 淄博 255051) [摘要]本文对上市公司财务报表舞弊进行成因分析，并结合上市公司的实际案例，探讨审计如何识别并鉴定财 务报表舞弊。 [关键词]财务报表舞弊；审计；识别 [Dotl10．13939／j．cnki．zgse．2015．26．039 从我国建立证券市场之日起，上市公司(包括IPO其是治理层或管理层，意图侵吞上市公司资产，损害其他 拟上市公司)的财务报表舞弊事件就层出不穷，从早期 关系人的利益，亦可能进行上市公司舞弊。同时，由于财 的琼民源，到后来的郑百文、银广夏、麦科特、东方锅 务报表造假惩罚力度偏小，以及业绩压力等其他原因，证 炉、宝商股份，到近几年的绿大地、万福生科、南纺股 券市场其他主体，如会计师、券商等中介机构，甚至成为 份、ST贤成等。 上市公司财务报表舞弊的参与者或策划者。 综合以上因素，即使在证券市场体制健全，制度完善 1 财务报表舞弊成因分析 的情况下，因巨大的利益驱动，上市公司财务报表舞弊行 上市公司财务报表舞弊的原因多种多样，既有外部原 为亦难以完全杜绝。何况在我国证券市场体系尚不完善， 因，又有内部因素。总括起来，大致可分为以下因素。 存在重大先天不足的情况下，更是无法有效遏制上市公司 (1)外部环境。虽然我国证券市场一直强调上市公财务报表造假行为。 司信息披露真实、完整、及时，需符合公开、公平、公正 可以预见的是，如何有效识别、防止上市公司财务造 的“三公”原则，证券法、刑法等相关法律对上市公司 假，将是会计师、监管机构及其他证券市场相关参与各方 财务报表舞弊亦规定了民事、行政及刑事责任，但现实中 一项长期而艰巨的工作。 上市公司出现财务报表舞弊行为后，相关各方民事赔偿难 2 财务报表舞弊案例及审计应对 度较大，证监会等相关政府机构的行政处罚力度较低，刑 事责任方面，相较其他刑事犯罪，刑事处罚力度亦相对较 2．1公司情况简介 小。同时，我国社会环境诚信程度较低，使得(拟)上 ×股份公司地处我国西部某省经济相对较为发达的某 市公司财务报表舞弊事件层出不穷，愈演愈烈。 地级市，主营业务为超市、百货零售，为20世纪90年代 在A股IPO上市。 我国证券市场早期更多看重其筹资功能，定位为帮助 ×公司股权相对较为分散，第一大股东为当地国资 国企脱离困境的工具。这个定位使得我国证券市场存在重 要的缺陷：忽祝卜市公司内部控制，弱化了卜市公司信息 委，持股比例12％左右。 该公司×X××年××月×XEl财务报表主要数据及 披露，尤其是财务报表信息的真实性、完整性要求，体制 相关财务指标(未审数据)如表1所示。 及先天上的不足客观上为上市公司财务报表造假打开了方 便之门。 表1 ×xxx年×x月x×日财务报表主要数据及 (2)相关主体内部诱因。对于上市公司而言，财务 相关财务指标 金额单位：万元 报表盈利状况与上市公司股价、筹资金额(IPO融资及上 项目名称