应收账款资产损失核销指引.docVIP

应收账款资产损失核销指引 一、减值准备财务核销依据 企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构（包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等）法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。 1、债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失：　　（1）法院的破产公告和破产清算的清偿文件及执行完毕证明；　　（2）工商部门的注销、吊销证明、清算报告及清算完毕证明；　　（3）政府部门有关行政决定文件、清算报告及清算完毕证明。　　对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。　　对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 2、债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 3、债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 4、逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。 5、仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明； 6、超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；7、逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收 成本的，由企业作出专项说明，取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要，社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 8、逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具鉴证证明，认定为损失。 9、逾期3年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明后，认定为损失。 10、对逾期3年以上的应收款项，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，根据企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。 11、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。 二、企业资产减值准备财务核销，应当遵循以下基本工作程序： 1、企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据； 2、企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见； 3、企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见；  4、设立董事会的企业由董事会核准同意；未设立董事会的企业由经理（厂长）办公会议核准同意，并形成会议纪要； 5、按照企业内部核准权限，需报上级企业（单位）核准确认的，应当报上级企业（单位）核准确认； 6、根据企业会议纪要、上级企业（单位）批复及相关证据，由企业负责人、总会计师（或主管财务负责人）签字确认后，进行相关资产的账务处理和资产减值准备财务核销。三、较大资产损失的标准暂定为： 1、资产总额小于100亿元（合并口径，下同）的企业，核销资产减值准备所对应的单笔资产原价或资金超过100万元； 2、资产总额在100～500亿元的企业，核销资产减值准备所应 的单笔资产原价或资金超过200万元； 3、资产总额在500～1000亿元的企业，核销资产减值准备所对 应的单笔资产原价或资金超过500万元； 4、资产总额超过1000亿元的企业，核销资产减值准备所对应 的单笔资产原价或资金超过1000万元。 1