第四章事业单位资产的管理与核算.pptVIP

第一节流动资产 一、现金 二、银行存款 三、零余额账户用款额度与财政应返还额度 四、应收预付款项的管理与核算 五、存货的管理与核算 一、现金 （一）现金的管理与核算 1.现金的概念与管理要求 管理要求：（1）钱账分管 （2）遵守现金的使用范围 （3）严格现金收付手续 （4）遵守库存现金的限额 （5）不得坐支现金 （6）如实反映库存现金情况 一、现金 2.现金的核算 （1）总分类核算 为了反映事业单位库存现金的收支和结存情况，事业单位应设 置“现金”科目。本科目借方登记现金的增加数，贷方登记现金 的减少数,借方余额反映库存现金数额。 一、现金 收入现金时：借： 现金 支出现金时：借：事业支出 贷：银行存款 经营支出 零余额账户用款额度 其他应收款 其他收入 银行存款 事业收入 贷：现金 其他收入 一、现金 例4-1 某事业单位2011年10月份发生如下现金收入业务： （1）从财政部门为本单位在商业银行开设的零余额账户中提 取现金500元，准备购买办公用品。 借：现金 500 贷：零余额账户用款额度 500 （2）职工张华预借差旅费300元。 借：其他应收款——张华 300 贷：现金 300 （3）职工张华交会差旅费50元（原借300元，报销250元）。 借：现金 50 事业支出 250 贷：其他应收款—张华 300 一、现金 （4）以现金480元购买办公用品，存入仓库。 借：材料 480 贷：现金 480 （5）收到零星杂项现金收入150元。 借：现金 150 贷：其他收入 150 一、现金 （2）现金的明细核算 事业单位应设置现金日记帐，出纳人员根据原始凭证或现金收 款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记。 每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数 和结余数，并将结余数和实际库存数核对，做到帐款相符，并 编制“库存现金日报表”。 有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置 “现金日记帐”进行明细核算。 一、现金 （3）现金清查的核算 包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查。主要手段：实地盘点。 现金短缺，未查明原因前： 借：其他应收款—现金短缺 贷：现金 属于现金溢余，未查明原因前 借：现金 贷：其他应付款—现金长款 一、现金 查明原因并报领导审批后： 属于工作失误造成的短缺，由责任人赔偿收回的 借：现金 贷：其他应收款—现金短款 属于正常误差产生的短缺： 借：事业支出—其他费用 贷：其他应收款—现金短款 属于错收的现金溢余，予以退回 借：其他应付款—现金长款 贷：现金 属于无主款，应作为应缴预算款 借：其他应付款—现金长款 贷：应缴预算款 二、银行存款 （一）银行存款的概念与管理要求 1.银行存款户的开立 会计部门统一在银行开立，避免多头开户。 尚未纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，存款中既包括 财政资金，又包括非财政资金。已经纳入财政国库单一账户制度 改革的事业单位，存款中仅包括财政资金，不包括非财政资金。 在财政国库单一账户制度下，财政资金存放在财政单一国库账 户