第十六章 筹资与投资循环.ppt

本章学习目的 1. 了解筹资与投资循环的主要业务活动 和审计目标 2.?? 了解和掌握筹资与投资循环的关键控 制及控制风险评估 3.? 了解和掌握负债类筹资账户、权益类 筹资账户的实质性测试 4.???了解和掌握投资的实质性测试 蓝田股份：伪造政府文件　欺骗上市 　 蓝田股份1996年6月在上交所上市，公司注册地在辽宁，生产经营基地却在湖北。蓝田股份上市后，一直保持着绩优股的形象，1996年、1997年的每股收益都保持在0.60元以上，1998年更是上升到0.81元，1999年中期已经取得每股收益0.516元的成绩。就利润分配而言，蓝田也得到了市场的首肯，1996年、1997年两个年度的分配都是每10股送红股（包括资本公积转增）10股。 但是，谁也没有料到的是，这样一家绩优公司“出生身份”却存在问题。1999年10月28日，蓝田股份公司发布公告披露了因为伪造政府文件等行为而受到中国证监会处罚的重大事项。 蓝田股份公司及下属企业三个银行账户1995年12月份的对账单，虚增银行存款2770万元，占公司1995年财务报告中银行存款的62%。 在股票发行申报材料中，伪造了沈阳市土地管理局关于国有土地使用权处置方式的批复和两份土地证以及沈阳市政府三 份地价核准批复，对沈阳市土地局未批准处置的两块土地，公司做了违规处置，计入公司总资产，由此虚增公司无形资产1100万元。 在股票发行申报材料中，将公司股票公开发行总股本由8370万股改为6696万股，对国家股、法人股和内部职工股数额作了相应缩减，对此重大信息，公司在申请股票发行及股票上市之后未作公开披露。 1993年4月至10月，公司将全部内部职工股在沈阳证券登记公司集中托管， 1995年11月6日至1996年5月2日这些已托管的内部职工股又在沈阳产权交易报价系统挂牌交易，对此重大事项也未在招股说明书中披露。 鉴于以上事实，中国证监会决定对公司处以警告并罚款100万元，对招股说明含有虚假内容负有主要责任的公司董事长瞿兆玉处以警告并罚款10万元，对负有直接责任的公司赵琰璋、吴惠昌、王烯成分别处以警告并各罚款5万元。 从蓝田公司自己在公告中披露的这些材料来看，蓝田公司在股票发行上市过程中的弄虚作假行为十分猖獗。过去的 作假，还只限于修改会计报表，伪造利润，以达到对公司盈利的要求；或者修改有关文件的时间，以此获得改制的时限要求。谁曾料到，竟有公司敢伪造一个副省级市政府的文件与中华人民共和国的土地证以及银行存款！伪造政府文件、伪造银行存单，可以说是一种严重的犯罪行为，仅仅把它说成是违规行为，显然是过于轻描淡写了。1995年2月 18日八届全国人大第十二次会议通过的《关于惩治违反公司法的犯罪决定》第一条规定：“申请公司登记的人使用虚假证明文件或者采取其它欺诈手段虚报注册资本欺骗公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处3年以下有期徒刑或者拘役，可以并处虚报注册资本金额10%以下的罚款。申请公司登记的单位犯前款罪的，对单位判处虚报注册资本金10%以下的罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员，依照前款规定，处3年以下有期徒刑或者拘役。” 蓝田在以欺骗手段达到上市目的后，还能够保持绩优股的特色，在市场上居然得到了股民的认同。蓝田与东锅、联谊的不同则在于，同样以欺骗手段得到上市资格的，蓝田的高层管理人员没有像东方锅炉和大庆联谊为自己或者他人大肆谋取私利，没有连带产生腐败大案。也许正是这些原因的作用，使得蓝田没有能像红光等公司那样受到制裁。 　　刘姝威与蓝田股份 　　中央财经大学研究员，其《应立即停止对蓝田股份发放贷款》一文600字发表在《金融内参》上。一石激起千重浪，在中国股市掀起一场轩然大波，并使她站在了被告席上。可“馒头是实的，包子是虚的”，这场官司使她一夜成名，也成为终结“蓝田”神话的“最后一根稻草”，使这个中国股市上赫赫有名的“绩优大盘股”成了第二个“银广夏”。 虽然“蓝田”骗局专业财经人士都能识破，但只有她童言无忌，做了那个指出“皇帝没穿衣服”的跟他一样光着屁股的孩子。 ——中央电视台经济频道 “盘点2002年十大经济人物” 颁奖典礼上的入选理由 第一节 筹资和投资循环 及其审计目标 一、筹资与投资循环 筹资与投资循环主要涉及筹资活动和投资活动两个方面，该循环具有交易量少、金额大等特征。 （一