第5讲 企业经济活动与会计处理.ppt

* * 销售核算的主要账户 主营业务成本 销售费用 主营业务收入 营业税金及附加 应收账款 * * 主营业务收入帐户 核算企业销售产品取得的收入，其数额等于销售数量*销售单价。收入发生时，会增加主营业务收入，相应的，记在“主营业务收入”账户的贷方。 期末，“主营业务收入”的余额要转到“本年利润”帐户的贷方。期末结转后， “主营业务收入”账户无余额。 * * 主营业务成本账户 用于核算企业所销售产品的生产成本。其数额等于销售数量*（每单位产品的生产成本）。销售单价和每单位产品的生产成本之差，便是单位产品的销售毛利。 期末，也要将主营业务成本的余额转到“本年利润”账户，即借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”。期末结转后，“主营业务成本”帐户无余额。 一般说来，并不是每笔销售业务发生时，都要做主营业务成本的会计分录。常见的做法是，在月末，统计各种产品的销售数量，一次进行主营业务成本的会计处理。 * * 销售费用账户 核算企业在产品销售过程中发生的费用，包括： — 包装费 — 运输费 — 广告费 — 产品推介费 — 专设销售机构发生的费用（如市场部） 费用发生时，借记销售费用，贷记银行存款（或其他科目）。期末，也要将销售费用余额转到“本年利润”科目，即借“本年利润”，贷“销售费用”。 * * 营业税金及附加 核算已销售产品应该负担的税费。包括： — 消费税、营业税、城建税、教育费附加等。 — 注意，不包括增值税。 发生上述税费时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。期末，同样要将“营业税金及附加”的余额转到本年利润科目，即借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加”，结转后该科目无余额。 * * 销售过程主要经济业务核算 南江公司销售给荣达公司甲产品30件，每件不含税售价400元，货款计12 000元，增值税率17%。货款和税款已通过银行收讫。 借：银行存款 14 040 　　贷：主营业务收入 12 000 应交税费─应交增值税 2 040 * * 南江公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53 200元，增值税9044元，产品已发出，款项尚未收到。 借：应收帐款─三林公司 62 244 　　贷：主营业务收入 53 200 应交税费—应交增值税 9044 * * 销售过程主要经济业务核算 以现金支付销售产品的搬运费300元。 借：销售费用 300 贷：库存现金 300 * * 销售过程主要经济业务核算 计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。 借：营业税金及附加　 3 500 贷：应交税费─应交消费税 3 500 * * 销售过程主要经济业务核算 汇总并结转本期已售产品生产成本 借：主营业务成本 27 489 贷：库存商品 27 489 * * 以银行存款支付A、B材料市内运输费、装卸费等共计1200元；采购员徐飞报销本月采购A、B两批材料的采购费用1600元，冲销前欠款项，交回余额现金400元。 市内运输费、装卸费的分摊（分摊标准?）： [1200÷(2000+1000)] ×2000=800(元） [1200÷(2000+1000)] ×1000=400(元） 采购人员采购经费分摊（分摊标准?）： [1600÷(10000+10000)] ×10000=800(元） [1600÷(10000+10000)] ×10000=800(元） 借：材料采购—A材料 1600 —B材料 1200 库存现金 400 贷：银行存款 1200 其他应收款—徐飞 2000 * * 结转所采购材料的成本 结转所采购材料的成本 结转所采购材料的成本 借：原材料─ A 材料 12 100 ─ B 材料 6 000 贷：材料采购─ A 材料 12 100 ─ B 材料 6 000 借：原材料─ 借：原材料─ A A 材料 材料 12 100 12 100 ─ ─ B B 材料 材料 6 000 6 000 贷：材料采购─ 贷：材料采购─ A A 材料 材料 12 100 12 100 ─ ─ B B 材料 材料 6 000 6 000 南江公司本月所采购材料的成本表 成 本 Ａ材 料（ 2