第四章 支付结算业.pptVIP

票据到期 收到款项时。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 或 联行往账 100 000 贷：贴现资产 100 000 借：贴现资产——利息调整 667 贷：利息收入 667 付：代保管有价值品 100 000 向付款单位B公司收取票款 借：吸收存款-----B公司 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000 答案 B公司开户行应作如下会计分录： 借：吸收存款--B公司 50000 贷：清算资金往来或联行往账 50000 A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时， 借：清算资金往来或联行往账 50000 贷：吸收存款--A公司 50000 * 2、承兑行办理承兑的处理 出票人——①银行承兑汇票（一式三联） ②银行承兑协议（一式三联） 承兑行： ①审查汇票 ②签署承兑协议 ③收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计分录为： 借：吸收存款-活期存款—出票人户 贷：手续费收入 同时，编制会计分录： 收取保证金： 借：吸收存款-活期存款—出票人户 贷：保证金存款—出票人户 按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费： 借：吸收存款-活期存款—出票人户 贷：手续费及佣金收入—结算手续费户（中间业务收入） 填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿: 收：银行承兑汇票 4.承兑银行办理汇票承兑的处理 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。 A.当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为： 借： 保证金存款——出票人户 吸收存款 ——出票人户 贷：应解汇款——出票人户 5.承兑银行对汇票到期收取票款的处理 B. 当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为： 借：保证金存款——出票人户 吸收存款——出票人户 贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户 4.承兑银行对汇票到期收取票款的处理 承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核对.经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。会计分录为： 借：应解汇款——出票人户 贷：清算资金往来/存放中央银行款项 在“收到委托收款登记簿”上注明转账日期，另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。 付：银行承兑汇票 5.承兑银行支付汇票款项的处理 持票人开户行收到承兑银行的发报或划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。会计分录为： 借：清算资金往来/存放中央银行款项 转借 贷：吸收存款——持票人户 委2 6.持票人开户行收到汇票款项的处理 例题 A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。 B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录(保证金比例50%)。 答案 承兑时， 借：吸收存款-活期存款—B公司 25000 贷：保证金存款—B公司 25000 借：吸收存款-----B公司 25 贷：手续费及佣金收入 25 承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 50000 汇票到期，B公司开户行划收票款时， 借：吸收存款-----B公司 25000 保证金存款—B公司 25000 贷：应解汇款-----B公司 50000 承兑银行支付票款 借：应解汇款 50000 贷： 清算资金往来 50000 进行表外登记。