企业跨境重组中的反避税对策.pdfVIP

TAX-RELATED LsSUES OVERSEA S FOR ENTERPRISES 企业 跨境重组中 反避税对策 的 广东省国家税务局 课题组 广东省国际税收研究会 内容摘要：本文从企业跨境重组中的避税案例入手，分析了在 《中华人民共和国企业所 得税法》（以下简称《企业所得税法》）实施的背景下，税收政策法规、征管机制等对企业跨 境重组的监管对策，并提出了切合实际的反避税措施。 关键词：跨境重组 企业所得税 反避税 Abstract: law and tax administration against effective. Key words: T科技公司和中国香港TtH 第二步：2005年7月，X通 一、企业跨境重组中的 公司同为境内自然人X控股的 过新成立的其100%控股的Tt 避税现象分析 企业，为将T科技公司多年在内 投资公司，收购了T科技公司 近年来，受世界经济不景气 地良好发展累积的利润顺利转 99%的股权，以方便下一步卖 的影响，全球跨国并购持续减 到香港TtH公司，同时规避个人 “壳”。 少，但亚洲市场的并购却呈现出 所得税，X对T科技公司的股权 第三步：2005年10月，X将 快于其他市场的势头，其中，中 进行了三步重组： Tt投资公司的股权，全部原价转 国成为最具成长性的并购市场。 第一步：1999年12月，X抓 让给了香港的TtH公司，这样， 在并购活动中，一些投资者利用 住对T科技公司进行股份制改 Tt投资公司的控股股东就由内 重组架构等方式，通过触角延 造的时机，通过X全资控股的t 资变成了外资。 伸、股权置换等手段，达到偷税 集团收购了T科技公司60%的股 通过以上三步重组，T科技 和避税目的。下面以一民营企业 权，使得T科技公司由个人控股 公司的股息受益人由个人变为 变身外资企业为例加以说明： 转变为内资企业控股。 外商投资企业，而外商投资企业 28 INTERNA T IONA L TAXAT ION IN CHINA 2008-4 INTERNATIONA L TAXATION IN CHINA 表1 民营企业重组前后对照表 后企业跨境重组反避税工作迎 重组后 项目 重组前 来了新机遇 《企业所得税法》实施前 《企业所得税法》实施后 适用法律 中国内地 中国内地、中国香港地区 中国内地、中国香港地区 《企业所得税法》为强化企 资金流向 境内 境内外 境内外 业境外投资活动的税务监管带 股息分配 20%个人所得税 免税汇出 免 （或减）税汇出 来了许多积极影响：税率的调 税收优惠 无 较多 少 转让定价避税 难 容易 容易 整，将引致外资企业实际税负上 税收征管 容易 难度大 难度大