日本内部控制相关法规及对我国的借鉴意义.pdfVIP

日本内部控笨j芊且芙法规及 对我国的借鉴意义 鬓顾奋玲 2008年6．q28日，财政部等五部委联 切相关，又加入了“对IT(信息技术)的 的单位和业务单元(联营企业除外)。在 合发布了《企业内部控制基本规范》，并 应对”这一新的基本要素。要求企业管 评价业务流程过程中，应按照业务单位 将于2009年7月1日起率先在上市公司范理层构建包括上述要素在内的内部控制 在销售收入或其他指标的重要性水平 围内施行，企业内部控制应用、评价、审 系统并充分发挥其功能。同时，相关法 来进行评价，以确定哪些单位需被纳入 计等规则的制定也在紧锣密鼓进行中。 规还明确指出了内部控制的局限性及内 范围。另外，某些重要性水平较高的业务 日本与我国有着类同的经济环境和文化 部相关人员的责任：董事会有责任确定 流程、重要业务单位的会计科目与公司 背景，在内部控制的建设、维护、评价和 构建和运用内部控制的基本方针；管理 的业务目标有密切联系的流程及对财务 审计等方面也出台了相关规则。因此，研 层组织各项活动并在董事会确定的内部 报告有重大影响的业务流程(如涉及高 究日本内部控制相关规则及发展动态， 控制基本方针的基础上进行内部控制 风险交易的业务单位或经营机构、涉及 对我国建设和完善内部控制相关规范具 的构建和运用；监事会或审计委员会站 会计估计和经营者判断的重要项目，以 有重要意义。 在独立立场，对内部控制的构建和运用 及具有较高错报风险的非常规或异常交 状况进行监督及检查，内部审计人员对 易等)均应被纳入评价范围。 一．日本相关法律．法规对内 其进行研究和评价，以促进内部控制的 在此基础上，管理层还要记录评 部控制的要求 改善。 价的步骤，确定内部控制重大缺陷的判 2。明确了管理层对内部控制有效性 断原则，重点关注可能导致财务报告产 1．明确了内部控制基本框架及经营 加以评价并对外报告的责任 生重大虚假信息的相关内部控制的重大 者对内部控制的构建和维护责任 日本的《金融商品交易法》及其后出 缺陷。通过编写和发布《内部控制报告 在借鉴美国《萨班斯奥克斯利法 台的内部控制评价与审计准则，不仅要 书》，反映与财务报告相关内部控制有 案》主要内容的基础上，日本结合本国 求公司管理层有责任建立、实施内部控 效性的评价结果。在报告书中对一些重 企业内部控制的实际，提出了建立内部 制，还明确要求所有在日本上市的公司 要事项做出虚假记录者，处5年以下徒刑 控制的四个目标及六项基本要素。在目 管理层在合并报表层面上对内部控制有 或500万日元以下的罚款。 标方面，除了国际通行的提高业务活动 效性应加以评价并对外报告。公司的海 3．明确了日本公认会计师(相当于 的效率、财务报告的可信度及经营活动 外分公司、联营公司也应纳入评价和报 中国的注册会计师)对财务报告相关内 的合法性三个目标外，考虑到日本资产 告的范围，并且要求该评价主要在可能 部控制的审计责任 的取得、使用及处分时，恰当的程序及 对财务报告的可靠性产生重要影响的范 公认会计师要充分了解企业环境 确认等非常重要，又增加了“资产保全。 围内进行。因此，可以是对公司层面的整 和管理层对内部控制的构建、实施及其 目标。在内部控制基本要素方面，除吸 体评价，也可以是对业务层面的局部评 评价状况，判断审计重点并确定审计计 收CoSo报告关于控制环境、风险评价。原则上讲，经营者应从整体角度对 划。而且，还要对经