政治联系、新法律实施与国际四大的审计策略.pdfVIP

山西财经大学学报 2015年6月 Journal of Shanxi University of Finance and Economics Jun.，2015 第37卷 第6期 Vol.37No.6 财务与会计 DOI编码：10.13781/j.cnki.1007-9556.2015.06.010 政治联系、新法律实施 与国际四大的审计策略 1 2 王黎华 ，刘启亮 （1.四川大学商学院，四川成都610064 ；2.华中科技大学管理学院，湖北武汉430074） ［摘 要］利用我国上市公司1998~2008的数据，研究了政治联系、新法律实施对国际四大所采取的审计策略的影响。研究发 现，在新证券法、公司法等实施之前，国际四大对具有政治联系的客户采取了更为宽松的审计策略，但在新法律实施之后，国际 四大没有对具有政治联系的客户采取更为宽松的审计策略；在新法律实施之前，客户的政治联系越强，国际四大采取的审计策 略越宽松，但在新法律实施之后，客户的政治联系强度没有对国际四大的审计策略产生明显的影响；国际四大所采取的审计策 略表现出一致性，没有显著的事务所个体性差异。这些发现有助于理解我国的制度变迁对国际四大审计行为的渐进影响。 ［关键词］政治联系；国际四大；新法律实施；审计策略 ［中图分类号］F239 [文献标识码] A [文章编号] 1007-9556（2015）06-0102-11 Political Connection ，Latest-laws Operation and Audit Strategy of Big Four 1 2 WANGLi-，LIUQi hua -liang （1.Bus Abstract ：Thispaperstudidetheinfluencesofpoliticalconnection、 Key Words 一、问题的提出 计行为也受到各方的高度关注。监管部门希望具有 国际四大会计师事务所自20 世纪90 年代进入 国际声誉的国际四大能够在我国资本市场上作为一 我国审计市场以来，目前在我国A 股审计市场占有 种外在的有效治理机制（如双重审计规定）发挥治理 ① 的份额已经超过80% （按客户资产规模统计）， 作用，但由于存在投资者保护较弱等因素，国际四大 其审 5-05-09 ［收稿日期］201 ［基金项目］国家自然科学基金海外及港澳学者合作研究基金项目；国家自然科学基金面上项目 ［作者简介］王黎华（1973-），女，重庆人，四川大学商学院教师，博士研究生，主要研究方向是企业投资行为与企业价值；刘 启亮（1970-），男，重庆人，华中科技大学管理学院教授，博士生导师，管理学博士，主要研究方向是审计、政治联 系与会计信息。 ·102· 的审计行为是否受到我国法律制度、政治联系等相 整体上衡量四大的审计策略。该指标的含义是，审计 关因素的影响一直为学术界所质疑（刘峰等，2002、 策略分值越高，说明审计策略越宽松；反之，则说明 [1，2] 。在投资者保护较弱的环境下， 2007） 政府控制的 审计策略越严格。本文预期，在新法律实施之前，客 上市公司基于其与政府的天然政治联系，可能会形 户通过