去伪求真巧识盈余管理真面目.pdfVIP

经营管理 不完全与利益主体的利己性，使得企业管理当局存在盈余管理 的动机。其次，权责发生制的固有缺陷为盈余管理提供了得天 独厚的滋生土壤。权责发生制允许采用预提、待摊、递延以及 去伪求真 分配等方法程序，将各期间收人与费用、收益与损失配比。在 当今和未来较长时间中，该原则在会计中的地位仍是不可动摇 的，因此盈余管理行为是现行会计模式必然导致的结果。最后， 巧识盈余管理真面目 会计准则的灵活性和滞后性是形成盈余管理的重要因素。无论 国际、美国、还是我国的企业会计准则和会计制度，都给予了 誓刘胜花 朱连生 北华航天工业学院 会计人员较多的选择空间。再加上新经济业务的不断涌现．使 得其中部分交易和经济事项的会计确认、计量和披露并未在相 盈余管理是公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最 关准则中作出相应的规定。这必然会导致盈余管理的出现。 大化等目的．进行会计政策的选择．从而调节公司盈余的行为。 总之．在现代市场经济中．人们不可能完全解决契约摩擦和 盈余管理只能在会计准则或制度的范围内进行．一旦超越会计 沟通摩擦问题，尤其在信息交流方面．代理人永远都会拥有～ 准则及制度的规定范围，则被称之为利润操纵。本文在正确界 部分私人信息，这些信息永远都不可能被委托人或其他会计信 定盈余管理性质的基础上，分析其产生的可能性和必然性，并 息使用者完全知晓。因为，法律不允许、成本效益原则也不赞 力图提出辨识盈余管理行为的方法和技巧，以期对债权人、投 成这样做，技术上也还存在问题。因此盈余管理将会持续下去， 资者、监管部门等会计信息使用者来说有所帮助。 通过法律、规则和人力是不可能把它完全消除的。 一、盈余管理是一把“双刃剑” 三，盈余管理的辨识技巧 盈余管理问题在西方由来已久，可以恰如其分地称之为“市 既然没必要也没可能消除盈余管理，那么，信息相关者就应 场参与者的游戏”。它具有两面性，是一把“双刃剑”。 当对盈余管理的存在有一个科学的观念和正确的认识．用平静 ～方面，盈余管理有其不可否认的正面意义，是财务主管 的心态去对待它+既不能让它放任自流；也不可能完全杜绝。社 必须掌握的一项重要技能。盈余管理通过调节收益的实现来帮 会应达成共识：从社会角度讲．政府和有关社会团体有责任营 助企业合法筹划避税．在合理范围内的盈余管理可以减少企业 造良好的市场环境．特别是有效的资本市场和证券市场．制定 经营风险。严格意义上的盈余管理并不违背会计原则，现行的 和完善规范会计报告的有关法律、制度和公认会计原则．加强 会计理论和制度对盈余管理有相当多的支持。如果从有效市场 外部监管；从企业的角度看，有关方面(如投资者、经营管理 的角度考虑，企业管理当局的盈余管理行为将传递出企业的内 者等)要尽可能签订完善的契约、合同，代理人要树立正确的 部信息，从而使会计信息披露更加充分，市场更加有效。另一 商业伦理道德．依法经营、道德管理：而从被委托人或其他会 方面，盈余管理也有其负面效应。在会计准则允许范围内的盈 计信息使用者的角度讲，就要掌握辨识盈余管理的知识和技能， 余管理是合法的．当盈余管理超过一个合理的度时，盈余管理 从而能根据其特定的决策需要，对会计数据或报告盈利作出适 是有悖于会计信息质量特征的．会妨碍会计信息的中立性．影 当的调整。 响会计信息的可靠性和相关性。从而误导投资者，并影响证券 1，关注审计报告意见类型及注