取消后进先出法对钢铁企业的影响.pdfVIP

贝西会搽祈 取淌盾遴先幽法对钢铁金丝的影响 一张广柱 辽宁石油化工大学经济管理学院 一．新会计准则((存货》取消后进先出法的有关规定 3．取消后进先出法对宝山钢铁股份有限公司的影响 新存货准则第14条规定．“企业应当采用先进先出法，加权 如果宝山公司采用后进先出法，那么2005年存货的期末账面 平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本”，取消了后进 价值就会降低219349．08万元，计算得方法是用各种存货的当年 先出法从而减少了企业可选择的空间。 单位价格减去上年的单位价格，然后再乘上上年相对应的不同种 二．宝山钢铁股份有限公司期末存货结构数量及影响分析 存货的数量，2006年．2007年期末存货账面价值的计算的方法原 钢铁企业最主要的存货是铁矿石和焦碳，其次就是产成品， 理相同：另外在表中2006年、2007年的利润都相应的下降了，原 既钢材。但是由于宝山钢铁股份有限公司的产品最近几年非常畅 因是钢材及其炼钢所需铁矿石和焦炭的价格不断上涨，采用后进 销．钢材的库存量比较小。对于其他的存货．为了分析上的简化 先出法计量期末存货的价值．成本是按照最高成本进行结转的， 暂时忽略不计，详见下表。 这样就使当期成本费用上升，当期利润减少。 表tdj瓣段份有限公司期末存货结构趄及影响分折表 三．取消后进先出法对宝山钢铁股份有限公司会计信息质量 年 份 ∞04 2005 2006 2007 的影响 存货(单位：万元) 65409a21 25046凹．0l3151454．99 1．取消后进先出法提高宝山钢铁股份有限公司资产负债表的 销售lB队(单位：万元) 5863806．0312660836．1515779146．56 存货(钢材)售价(单位：万元) 25911755953．8769735．08 决策相关性 钢材综合价格(单位：元／嘞 3100 335l 3690 4959 最近几年由于对钢材的需求不断增加，导致钢材价格以及炼 存货(钢材)数量(单位：万吨) 8．36 16．69 18．9 钢需要的主要原材料铁矿石．焦炭的价格节节攀升，在这样的情 铁矿石价格(单位：元／哟 274 410 559 613．12 存货(铁矿石)数量(单位：万吨) 827．85 2蝴．70 3854^∞ 况下钢铁企业存货后续计量采用后进先出法就会使期末存货价值 焦碳价格(单位：元／嘲 950 1080 1030 1210 偏离当前的实际价值，不能反映企业实际的财务状况。从表中的 存货(焦碳)数量(单位：万吨) 422．20 1513．娩 1965．55 数字中也能看出，后进先出法计量的期末存货会使期末存货账面 减少期末存货(采用后进先出法)(万元) 219349．0841459．3．6999／805．53 减少当期利润(采用后进先出渤(万元) 219J496l58]Z11．斟 价值偏离存货真实价值．不利于投资者．债权人的决策。因此， 1．存货(钢材)数量的计算 取消存货后进先出法无疑提高了企业期末资产负债表上存货信息 存货．销售收入资料来源于金融界网站个股资料，存货(钢 的决策相关性，这符合当前的国际惯例。 材)产销率9956％来源于中国联合钢铁网钢材频道．钢材综合 2．取消后进先出法降低宝山钢铁股份有限公司利润表的决策 价格来源于中国发展改革委员会网站的相关报道。 相关性 存货(钢材)售价=销售收入÷产销率x(1一产销率) 虽然采用后进先出法使企业当期利润下降了．但是利润的计 存货C钢材)数量=存货(钢材)售价÷钢材综合价格 算是以最近的进货成本与当