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北京正则通会计师事务所财税审知识讲座 （2004年度） 地 址： 西城区西内大街五根檩胡同11号 联系电话： 01062227564 传 真： 010 网 址： 邮 箱：zztcpa@ 北京正则通会计师事务所财、税、审知识讲座大纲 （2004年度） 一、会计问题 （一）小企业会计制度 （二）日常会计处理中需关注的几个问题 二、税务问题 （一）企业所得税 （二）个人所得税 （三）增值税 （四）营业税 （五）其他常用税种 （六）北京地税局2005年度税审范围 三、常见会计和税务差异及其处理 四、税收优惠 （一）外商投资企业 1、行业优惠2、地区优惠3、再投资优惠4、其他规定 （二）高新技术企业 （三）软件企业、 （四）新办第三产业 五、外国企业常驻代表机构的特殊规定 （一）关于代表机构记账使用语言的新要求 （二）关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知 （三）外国企业常驻代表机构收入额和所得额的确定 （四）驻华机构外汇帐户年检 六、其他关注问题 （一）企业所得税涉税审批审核事项 （二）企业所得税涉税备案事项 （三）内、外资企业所得税税前扣除部分政策简明对比表（详见附件） 一、会计问题 （一）、小企业会计制度 1、小企业会计制度的适用范围 小企业会计制度适用于不对外筹集资金、经营规模较小的企业。不对外筹集资金、经营规 模较小的企业是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委 员会、财政部、国家统计局2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003 ］ 143 号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。附表：小型企业划 分标准 行业名称 从业人员数（人） 销售额（万元） 资产总额（万元） 工业企业 300 以下 3000 以下 4000 以下 建筑业企业 600 以下 3000 以下 4000 以下 批发业企业 100 以下 3000 以下 零售业企业 100 以下 1000 以下 交通业企业 500 以下 3000 以下 邮政业企业 400 以下 3000 以下 住宿和餐馆业企业 400 以下 3000 以下 2、小企业会计制度的执行时间及范围―财会［2004］2号 l 小企业会计制度于2005年1月1日起开始执行； l 小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》； l 小企业如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》，如果因经营规 模的变化导致连续3年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》），集团公 司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并会计报表等目的，集团 内小企业执行《企业会计制度》。 3 、小企业会计制度与企业会计制度的比较 l 总体比较： ⑴、从会计科目来看，《小企业会计制度》的科目数量减少、相同会计科目核算内容发生变 化、一些会计科目的核算范围比《企业会计制度》要宽泛。比如资产类科目《企业会计制度》 规定了43 个科目，而《小》只规定了28 个科目。相应的负债类、损益类等科目都有所减少。 ⑵、从会计报告的编制来看，《小企业会计制度》的项目名称及项目编制依据都有所调整。 l 主要项目比较：见表