增值税_扩围_改革对行业税负的影_省略_于上海改革方案和投入产出表的分析_胡春.pdfVIP

2013 年3 月 河 北 经 贸大 学 学报 Mar.2013 河北经贸大学学报（双月刊） 2013 年第2 期 Vol.34 No.2 名家论坛 Journal of Hebei University of Economics and Business 何炼成 新世纪“盛世危言” 第34 卷 第2 期 ●中国经济热点问题研究 增值税“扩围”改革对行业税负的影响研究 ———基于上海改革方案和投入产出表的分析 胡 春 （西南交通大学经济管理学院，四川成都 610031） 摘要：增值税“扩围”改革的主要目的在于调整产业结构，促进经济发展方式转变。运用投入产出表对“上海方案”推 广到全国后对工业和服务业税负的影响进行了模拟估算，得出结论：工业行业的税负普遍降低；服务行业的税负有 增有减，但总体是下降的行业；服务行业税负的波动幅度大于工业行业。 关键词：增值税“扩围”；行业税负；投入产出表；上海方案 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-2101 （2013）02-0040-05 姜明耀（2011）、潘文轩（2012）和孙钢（2012）。姜明耀 一、引言 （2011）自行设置了“扩围”行业和税率，对增值税“扩 加快服务业发展是中国转变经济发展方式、调 围”后工业和服务业的行业税负应用投入产出表进 整优化产业结构的迫切需要。但从目前看，服务业的 行了测算，发现增值税“扩围”后，工业的税负普遍下 发展受到诸多体制机制约束，而增值税和营业税并 降，服务业税负则有升有降。潘文轩（2012）基于投入 存的税收制度是影响服务业发展的主要原因之一。 产出表研究了服务业增值税全“扩围”后，服务业行 为此，我国“十二五”规划中明确提出“扩大增值税征 业税负的变化，发现商业服务业等大多数行业税负 收范围，相应调减营业税等税收”，并决定从2012 年 减轻，但租赁业等部分行业税负会加重。孙钢（2012） 1 月1 日起在上海市开展增值税“扩围”试点，拉开 认为增值税“扩围”改革对行业税负变化的影响增减 了增值税“扩围”改革的大幕。随后北京、江苏等 10 不一。从现有研究来看，学者们普遍认为，增值税“扩 省市被国务院批准纳入试点地区，仍然适用上海改 围”后，工业行业税负变化呈下降趋势，服务业行业 革方案。上海改革方案的主要内容是，在现行增值税 税负变化增减不一。 17%和 13%两档税率的基础上，新增设 11%和6% 本文将在前人研究的基础上，运用投入产出表 两档税率，交通运输业适用 11%的税率，研发和技 对“上海方案”推广到全国产生的对工业和服务业税 术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务 负的影响进行模拟估算。 业适用6% 的税率，上述试点行业不再征收营业税， 二、增值税 “扩围”改革对行业税负影 而改征增值税。 响模拟估算方法 增值税“扩围”改革势在必行，而行业税负是影 响“扩围”改革的关键因素。本文研究目的在于，尽可 （一）增值税税基的模拟估算方法 能准确、全面地分析上海方案推广到全国后对工业 税基的估算方法主要有投入产出法、总计法和 和服务业理论税负的影