预算外资金管理操作规程.docVIP

沂南县教育财务管理核算中心报帐员培训材料 第一章 预算外资金管理操作规程 预算外资金是相对于预算内资金而言的，是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的，由地方各部门，各企事业单位自收自支的资金。它是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。具体到我们教育部门预算外项目主要是，县直学校主要有课本费、作业本费、借款及各种捐助款项等；乡镇学校主要有幼儿园管理费、借款及各种捐助款项等。所有收取的预算外资金都要及时、足额上缴县财政代管资金专户（一中、卧龙学校学费等缴入收费户）。 预算外资金支出的核定原则：以收定支，按月核定 ，结余结转下月使用。 月份支出预算的制定及提报：月份支出预算要本着“以收定支，略有结余，节约开支，降低办学成本”的原则来制定。学校要根据月度支出计划于每月5日前向局财务管理核算中心提报代管资金拨款计划表，财务核算中心负责对学校提报的预算进行审核与汇总。 资金拨付：局财务管理核算中心于每月8日前向财政局综合计划科提报《乡镇学校代管资金拨款计划表》，财政局综合计划科根据提报的计划经局长批准后，填写内部拨款通知单由财政局国库科进行集中支付给各相关学校。原则上每月拨款一次，如遇特殊情况，确实急需资金的，需要向教育局提报书面申请，详细说明收费项目及资金支出原因，并报财政局批准后拨款。另外由于财政局统计不及时等原因，本月底上缴的资金财政局很可能未统计在财政提供的学校代管资金余额内，确需拨此笔款时需提供缴款银行的回执复印件。 资金监督：要加强资金使用监督，对安排的资金实行问效跟踪制度，确保资金使用落到实处，专款专用。各学校要及时和财政局综合计划科、银行（信用社）、核算中心记账会计进行对账，确保代管资金的安全，发现问题及时上报。 第二章 审核业务处理 第一节 原始凭证的分类和填制 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的唯一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。任何单位对所发生的各项经济业务都必须按照规定的程序和要求及时取得原始凭证，只有这样，才能从会计的最基础环节说明每一项经济业务的性质，对资金运动的影响状况，发生的日期，经办人员，以及对此经济业务负有处理责任的会计人员等全面的情况。 原始凭证的内容和分类 一个完整的原始凭证包括七个方面的内容，即凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。???从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。记录要真实。要求原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收。支付款项的原始凭证必须有收款单位收款人的???一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。????经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。3）手续要完备。即原始凭证的有关签章要齐全，以明确经济责任。 （4）书写格式要规范 原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：??? 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币种符号或者货币名称简写和种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有种符号的，数字后面不再写货币单位。??? 所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。??? 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字