_有限理性_理论和我国上市公司会计信息失真.pdfVIP

( ) 第 25 卷　第 127 期 财经理论与实践 双月刊 Vol. 25 　No. 127 2004 年 1 月 THE THEORY AND PRACTICE OF FINANCE AND ECONOMICS Jan 　2004 ·财务与会计· “有限理性”理论与我国上市公司会计信息失真 黎　毅　龚　丽　江金英 (华东交通大学 经济管理学院 , 　江西 南昌　330013) 摘 　要 :从“有限理性”理论的角度探讨了我国现阶段在上市资格准入制度、配股条件、业绩评价指标等 方面因过度重视“结果理性”而诱导上市公司会计信息失真 ,提出应着眼于“程序理性”,对会计信息失真的现 象从制度上加以防范。 关键词 :有限理性 ;结果理性 ;程序理性 ;上市公司 ;会计信息 ( ) 中图分类号: 　F235. 19 　　　文献标识码 : 　A 　　　　文章编号 :1003 - 7217 2004 01 - 0080 - 04 　　随着我国证券市场的发展 ,市场已开始由“脱离 序。西蒙教授认为 ,在不确定的环境下 ,人们由于无 业绩炒个股”的状态向注重公司业绩的投资理念转 法准确地认识和预测未来 ,从而无法按照结果理性 变 ,投资者会越来越关注公司披露的会计信息。因 的方式采取行动 , 只能依靠某一理性的程序来减少 此 ,会计信息的失真将误导投资者的决策 ,从而损害 不确定性 ,也就是说 ,应该注重程序理性。因此 ,在 证券市场的资源优化配置功能。虽然近年来我国财 人是”有限理性”的前提下 ,我们应当侧重程序理性 , 会界乃至整个经济界对会计信息失真的原因和解决 加强对行为过程的考核、控制。只要程序合理、过程 办法从各个层面作了分析研究 ,并提出了多种应对 规范 ,结果理性自是程序理性的必然结果 ,而不应刻 措施 ,但就总体而言 ,会计信息失真的状况尚未从根 意追求结果理性。 本上得到遏制。 　　二、过度重视“结果理性”,诱导我国上市公司会 一、“有限理性”理论简介 计信息失真 “有限理性”理论是由1978 年的诺贝尔经济学奖 　　我国上市公司中普遍出现的会计信息失真现 ( ) 象 ,其原因是很复杂的。通常 , 内因是影响上市公司 得主、美国人赫伯特·亚·西蒙 Herbert ·A ·Simon 教 授提出的。在其所著《管理行为》一书中 ,他认为现 会计信息失真的关键 ,但作为上市公司的监管部门 实生活中的人是介于完全理性与非理性之间的“有 和评价者 ,在上市资格准入制度、配股条件、业绩评 限理性”状态 , 即人是有限理性的。同时 ,他还明确 价指标等方面过度重视“结果理性”,也对会计信息 区分了程序理性和结果理性。程序理性是指行为是 失真起到了推波助澜的作用。 ( ) 在适当考虑其结果的条件下进行的 ,或者说行为过 一 上市资格准入制度 程符合规范的标准 ,则该行为就是程序理性的 ,因此 在对公司上市资格的准