ABC在我国建筑业应用的障碍.pdfVIP

管理论评 AB C在我国建筑业应用的障碍 王军华王蕊 (西安建筑科技大学管理学院 陕西 西安710055) 摘要ABC的应用有其特定条件和环境，并非对每个行业、每个企业都适宜。在应用ABC时，不仅要考虑 ABC的特点与适用条件，更要考虑企业所处行业的特点、基础设施、人员素质及管理状况等。探讨了ABC自身的 特点与适用条件及建筑业的生产特点、成本结构、人员素质和管理状况等，认为在目前ABC尚不适合在我国建 筑业应用。 关键词 作业成本法(ABC)适用条件 建筑业 中图分类号F407．9 文献标识码A 继标准成本制度之后．ABC掀起了成的巨大变革。20世纪60一70年代以电子、宽了成本的计算范围．使计算出来的产品 本会计的又一次革命。自从20世纪80年信息技术为主导的第三次工业革命极大地 成本更准确真实。 代ABC被美国企业最早应用．ABC因其准推动了企业生产力的发展。随着高科技的 作为一种对企业完整的经营全过程进 确的锁定成本对象和提供真实的会计信 发展，计算机为主导的智能化、自动化日益 行成本核算的方法．ABC突破了企业中组 息，不仅在美国受到广泛关注，还迅速扩展 普遍．技术密集型产业占据主导地位。同时 织边界的限制来计算组织中增值作业及不 到加拿大、英国、澳洲、亚洲等多个国家。在 网络经济为首的信息经济、知识经济的到 增值作业的成本．以使管理者能更清楚地 行业应有领域。也由最初的制造行业扩展 来．导致直接人工和直接材料等直接成本 了解制造费用是如何发生的．它们的成本 到商业、金融、保险机构、医疗卫生等。ABC投入比例大大降低，间接成本或制造费用 习性如何。以及它们又是如何涉及到最终 于1994年引入到我国以来．学术界与实务比重上升，传统的会计成本核算体系下提 产品。以有效地进行成本控制，并帮助管理 界作了一定的研究和应用尝试．如西安农 供的会计信息的真实性受到严峻的挑战。 者实现经营全过程的业绩控制。 机厂的实施案例、左进所作的建筑业价值 在20世纪80一90年代适时制造、精益制造 2 ABC的适用条件 链优化研究等．这些工作对我国企业实施 等方法在日本、美国兴起。适时制生产系统 ABC有重要的借鉴和指导意义。 在生产自动化、财务电算化等基础条件下， 作业成本法产生的背景就是在在新科 任何事物都是实践的结果，都是在特 合理规划企业业务流程中的每一个环节， 技革命基础上的高度自动化的适时制 定的社会经济背景下产生的。相应地会有 使每一个环节都能紧密的、“无缝隙”对接， (JIT)生产体统，以及与其密切相关的精益 其自身的特点、适用条件和适用范围。同 进而减少生产环节中非增值环节的作业活 制造、全面质量管理等崭新的管理观念与 样，ABC的应用也有其特定条件和环境，并动，以降低产品成本、全面提高产品质量、 技术。ABC主要是为了适应现代化制造环 非对每个行业、每个企业都适宜。进一步 提高劳动生产率和综合经济效益。这些变 节产生的成本结构的重大变化，通过合理 说。在应用ABC时，不仅要考虑ABC的特化促使精细化、准确化的成本核算体系的 分配间接成本来保持成本信息的准确性。 点与适用条件．更要考虑企业所处行业的 产生，ABC随之出现。 ABC的这些特征决定了作业成本法的应 特点、企业本身的特征、基础设施、人员素 L2作业成本法(ABC) 用必须有一定的适用环境．考虑其适用条 质及管理状况等，这点可从作业管理早在 作业成本法(Activity-based件。 Costing， 泰罗的标准成本制度产生之前都出现。但 简称ABC)首先由美国会计学家埃里克科2．1基础设施角度 直到现在才开始被推广中得到佐证。鉴于 勒教授(EricKohler)提出。以作业为核心， 作业账户的设置方法是从最底层、最 此，本文在对ABC产生的社会经济背景及以资源流动为线索，以成本动因为媒介，依 具体、最详细的作业开始