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合理进行税务筹划提高财务管理效益 郭英武 (太原煤气化公司，山西太原030024) 摘要：财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。企业税收筹 划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。本文通过对税务筹划的原则和方向进 行分析，论述了企业在符合税收政策导向为前提的情况下开展税务筹划，不仅可以提升财务管理水平、也可以提高企 业财务管理的效率。 关键词：税收l筹划；财务；管理 税务筹划亦称纳税筹划或者税收筹划，是指企业在税法 影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的 规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企 税收筹划必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹 业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地 划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可 减轻税收负担，以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。 行性，甚至诱导企业做出错误的财务决策。 税务筹划在发达国家十分普遍，许多大公司内设有专门 (四)服从于财务管理总体目标的原则 的税务部门或筹划机构从事税收筹划工作。而在我国税务 税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标 筹划发展缓慢，人们对税务筹划还比较陌生，甚至将税务筹 即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个 划与偷漏逃税联系起来。其实，税收筹划是在法律许可的范 方面：一是选择低税负；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结 围内合理降低纳税人税负的经济行为。具体地说也就是纳 果都可以实现税收支出的节约。税收筹划的目的在于降低 税人通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充 企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体 分利用税法所提供的优惠政策及可选择性的条款，从而获得 成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利 最大的节税利益的一种财务管理行为。 息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税 财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统， 的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着 它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企 负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本也会随之增 业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变 加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈 量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关 现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比 重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，为提高税 例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企 收筹划效果，促进企业可持续发展，应将税收筹划融合进财 业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的 务管理的各环节之中，通过各环节之间的内在互动，实现企 唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 业价值最大化的目标。 (五)成本效益原则 一、税务筹划的原则 税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，随着某一 企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财 项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必 务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应 然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该 归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目 筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发 标决定的。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理 生的费用或损失小于