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进出口贸易会计实务 培训讲义 进出口贸易会计实务 一、特殊区域及离岸公司税收 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 二、与进出口业务相关的单证 1)与出口业务相关的单证有：增值税专用发票、出口货物报关单、出口发票、运费发 票、分批单、委托出口货物证明、代理出口货物证明、出口货物转内销证明、退运补 税证明、来料加工免税证明等 增值税专用发票：是贸易公司采购商品出口的凭据，据此申报退税。根据国税公告 (2013)12号的规定，贸易公司的进项发票开具时间必须早于报关单上的出口时间，否 则按征税处理；发票的品名必须与报关单显示的一致，发票的计量单位必须与报关单 的第一、第二法定计量单位之一相吻合。取得的专用发票在开票日180天内认证，未 认证的不得抵扣和退税，且对于未认证的发票在税务系统上会形成滞留票，引起税务 的关注及罚款。由于贸易公司的退税退的是采购环节的进项税，因此用于退税的进项 税不得参与抵扣，应进项转出。 出口报关单：退税的重要凭据，生产和贸易申报退税时都必须提供退税联正本(黄联)。 生产企业凭报关单上显示的FOB金额*退税率确定应退税额。报关单一般在出口后15- 20天海关就可打印出来，应注意及时取得以便加快退税。 出口发票：分自制和国税通用机打。在出口当月开具，有些地方税局默认月底出口的 可以在次月初开具。国税通用机打份网络版和单机版，单机版可自行修改时间；网络 版时间不能修改，当月的课作废重开，跨月的只能冲红重开，这样就会出现开票日期 与出口日期跨月 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 运费发票：陆运费、海运费和港杂费等。营改增后，陆运专用发票为11%，海运发票 船代开具的是免税发票，税率0，货代开具的是6%；港杂费专用发票为6%，在退税 的情况下可以抵扣其进项税。对于海运费，改增后开具时采用人民币显示，在备注栏 里可显示美元价格和汇率，记账时有3种模式，一是冲减收入，二是作为代收代付处 理，三是价外费用处理 分批单：贸易公司购进货物(或生产企业购进的视同自产)货物后一次未能全部出口的 或者报关时未在同一张报关单上申报的，需要对进项发票做分批处理，以便下次出口 时作为申报退税的凭据。在退税申报系统上录入分批单申请，持相关资料区税局开具。 对于一张进货发票对应2张报关单的，原则上也要做分批单，但有些地方税务要求在同 一批次申报退税时可以不做 委托出口货物证明：委托出口的企业，自报关出口日至次年3月15号前，向税务机关 申请办理委托出口货物证明 代理出口货物证明：受托方开局代理出口货物证明时，必须凭委托方开局的委托出口 货物证明，方能办理。是委托方办理退税的依据。 出口货物转内销证明：原计入出口的货物或出口后视同内销的，与发生的当月申请开 具转内销证明，并于取得该证明的下一申报期依次作为进项抵扣的依据 注意：代理证明非金三地区企业收到金三开具的时应把17位证明号转为10位录入， 即把第5、6、7、8、11、12位去掉； 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 退运补税证明：出口企业发生退运的，需先向税务申请开具该证明，对于已退税的需 要补税，取得证明后方可去海关办理退运手续。 来料加工免税证明：以来料方式进口原材料后，委托加工企业加工，加工企业开具免 税的加工费发票，出口企业凭此向税务机关申请开具免税证明并交给加工企业，作为 免税的凭据 2)与进口业务相关的单证有：进口货物报关单/备案清单、进口税票、采购发票、运 杂发票 进口货物报关单：进口货物的凭据，以此与进口发票作为记账凭据。货到付汇时需要 提供给银行。进入特殊区域的保税货物取得的是备案清单 进口税票：进口关税缴款书、消费税缴款书、进口增值税缴款书。税票上的折算汇率 按上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三） 中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。关税、消费税进货物成本，增值税比 对相符后参与抵扣，进口货物再出口的，进口增值税缴款书作为退税的凭据 采