房地产企业纳税筹划应注意的问题.pdfVIP

经渣簧理 房地产企业纳税筹划应注意的问题 黄清松-韩叶亮：于进： 喃要】税等划有助于房地产企业提高自身的经营管理水平和财务管理水平，维护自身的权益，在新的市场经济条件下更好的生存发展。 进而实现企业利润最大化的目标。随着社会法制的健全，执法力度的增强，合理守法地进行纳税筹划，成为社会对房地产企业的客观要求。 鹾篷词]房地产企业；纳税筹划；纳税筹划体制 面对房地产企业日趋复杂的经营环境，房地产企业要想保证预期利 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，第60条规定房屋、建筑 润，就必须设法降低成本，而税负是房地产企业很重要的一部分费用。 物计算折旧的最低年限为20年。企业可在此基础上适当缩短折旧年限， 据统计，我国住宅建设成本构成中，流转税税费高达15％～20％以上。 加速房产价值回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，获得延 如果再加上企业所得税，房地产企业的税收成本会更高。因此，房地产 期纳税好处，获取资金的时间价值，这也是一种企业理财的基本理念。 企业进行纳税筹划既能提高房地产企业依法纳税的意识。又能减轻企业 (三)营业税 税负，最终实现利润最大化的目标。 1)代建房方式，房产的所有权没有发生转移，企业根据建房劳务 一．纳税筹划的含义 收入按照“服务业一代理业”5％缴纳营业税，不用缴纳土地增值税。 纳税筹划是指纳税人依据所涉及的现行税法，遵循税收国际惯例， 2)合作建房方式。税法规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作 通过对企业组建、筹资、投资、经营等活动的精心策划和安排，运用一 建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。以物易物方式 定的技巧和手段，充分利用税法提供的优惠政策，在不违背税法的前提 时，双方分别按转让无形资产、销售不动产缴纳营业税，合营企业方式 下，以获得最小合理纳税、最大经济利益，进而实现财务目标的行为。 时，双方投资入股，根据规定，不征营业税。3)以房产投资入股，根 二、房地产企业纳税筹划的内容 据营业税暂行条例》规定，以不动产投资八股，参与接受投资方利润分 房地产企业涉及众多税种，如土地增值税、企业所得税、营业税、 配，共同承担投资风险行为不征营业税。 房产税、契税等，根据纳税筹划的原理及应遵循的原则，从其主要相关 三、纳税筹划中应注意的问题 税收着手，进行纳税筹划，以达到企业减轻税负成本的目的。 1)企业需认真研究税收法规，加强管理，严格遵守税收秩序。 (一)士地增值税 2)企业应注重税收法律的时效性，使纳税筹划不断深入。随着市 中华人民．-r2．-和国土地增值税暂行条例第八条第一款规定：纳税人 场经济环境的不断发展，我国税收法律应在波折中与时俱进。 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％，免征土地 3)企业应保证会计业务记录的准确性与完整性。目前，房地产企 增值税，增值额超过扣除项目金额20％的，其全部增值额按规定计税。 业利用会计手段普遍存在着偷逃税问题，国家也相应出台了一系列的税 “增值率(增值额与允许扣除项目金额的比率)为2慨”就是“临 收征管法律，加大力度惩治运用会计手段偷逃税的行为。所以，企业应 界点”。临界点的税负效应，决定着存在税收筹划的空间。改变增值率 注重会计科目的设置，凭证、会计辅助资料的管理，做到会计业务记录 的方法有三种：一是合理定价，企业应根据实际情况，比较降低房产价 的准确性与完整性，在法律允许的条件下，对其作出合理的纳税筹划。 格从而将增值率控制在20％以下获得免税优惠后所得利润和按行业的市 4)企业应加大纳税筹划方案的可行性研究。纳税筹划包括收集信 场利润率正常出售缴纳土地增值税负后的利润，据此调整房产价格。二 息、目标分析、方案设计与选择、实施与反馈等几个步骤，为锚定出周 是增加扣除额，合理