会计准则变迁前后会计信息价值相关性的研究.pdfVIP

会计准则变迁前后会计信息价值相关性研究 黎明教授 重庆理工大学财会研究与开发中心 400050 卢婷婷 重庆理工大学会计学院 400050 摘要 上市公司执行《企业会计准则 2006》已有三年。当越来越多的财务报告呈 现于会计信息使用者时，我们有必要重新审视企业会计准则，并需要进一步检验 企业计准则的实施效果，以更好地完善我国会计准则。因此，本文以2003 、2004 、 2005 和2007 、2008 、2009 年为样本期间，首先通过港股和深沪两市的上市公司 财务数据进行两大会计准则下会计信息价值相关性横向比较研究，其次对深沪上 市公司年报财务指标进行逐年纵向比较研究，分析企业会计准则的实施效果，掌 握市场对会计准则变迁的反应情况，为会计准则的实施提供实证依据。 关键词： 会计准则 变迁 价值相关性 实证研究 Abstract The listed companies have adopted Accounting Standards for Enterprise 2006for three years. As more and more financial reports are disclosed, we will focus on the current accounting standard again, examine the implementation effect of the current accounting standard, and finally perfect the drawing up and implementation of our country’s accounting standard. So based on the sample period of 2003, 2004, 2005, 2007, 2008 and 2009, we compare the data of the listed companies in Hong Kong Exchange and Shenzhen Stock Exchange , Shanghai Stock Exchange, compare the data of the listed companies in Shenzhen Stock Exchange and Shanghai Stock Exchange in different years ，know more about the implementation effect of the current accounting standard by horizontal comparison and vertical comparison, positive research and normative research grasp the market ’s reaction with accounting information. 我国会计准则的改革经历了一个漫长的过程，从 1992 年第一个《企业会计准则》的颁 布，结束了企业会计分行业的标准，提高不同行业之间会计指标的可比性，到2006 年《企 业会计准则 2006》实现我国会计准则与国际会计准则的趋同，不同时期不同背景下会计准 则都有着不同的阶段性目标以提高会计信息质量，会计准则正通过渐进式的发展迈向了一个 新平台，实现与国际会计准则接轨。然而，实践是检验真理的唯一标准，只有通过市场的检 验，才能知道《企业会计准则2006》是否真正具有优越性，它是否能够提高会计信息质量， 是否有利于缩小我国会计准则与国际会计准则下会计信息的差异。本文对会计准则变迁前后 会计信息价值相关性的研究，以检验会计准则实施效果为目的，掌握市场对会计信息的反应。 因此，研究以会计准则实施效果的检验标准为基础，提出研究假设，展开对会计信息价值相 关性的研究。 一. 会计准则实施效果检验