问题分析对付策略---混凝土行业税收现状分析及对策.doc

混凝土行业税收现状分析及对策 近年来，随着开封城市基础设施和房地产业的迅猛发展，混凝土企业快速成长，结合该行业生产经营特点，在日常管理和税务稽查中，发现了商品混凝土企业影响税收管理的问题，本文对商品混凝土行业税收管理现状和涉税问题进行了研究分析，并提出了相关对策建议，以期达到以查促管、加强行业长效管理的目的。 一、全市混凝土行业总体情况和税收管理现状随着开封市经济的快速发展，城市基础设施和房地产业同样迅猛发展，近年来全市混凝土企业快速成长壮大。至去年末，在国税部门注册登记企业7户，年混凝土产能突破60万方，09年累计商品混凝土销售收入达到9500多万元， 全年入库增值税570万元，所得税63.2万元。 国税管理的7家商品混凝土企业（2009年底）均在2002年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管。7家商品混凝土企业中4户企业实行企业所得税查账征收，其中规模最大的企业年销售收入4289万元，企业所得税缴纳48.6万元，负担率1.13%；规模最小年销售收入达597万元，企业所得税缴纳0元；其余3户实行查账征收的企业，年销售收入4408万元，企业所得税缴纳0.7万元，负担率0.015%。另外3户企业实行核定征收的企业年销售收入1059.37万元，所得税缴纳负担率1.25%。总之，7户企业税负中有正常的，有偏低的，税负差距较大。 单位 经营时期 销售收入 增值税 企业所得税 企业所得税负担率 征收方式 河南政通市政工程有限公司商砼站 2009.06 1463883.5 44789.32 18298.54 1.25 核定征收 开封振恒商砼搅拌有限公司 2009.06 1232776.5 49216.31 21104.14 1.25 核定征收 开封市大中市政混凝土有限公司 2009 7897027 382718.28 98712.84 1.25 核定征收 开封市恒业混凝土有限公司 2009.02 5967740.23 179032.2 0 查账征收 开封市世纪商砼有限公司 200975 1998586.42 5616.24 0.01686 查账征收 开封市华建混凝土有限公司 2009 4806201.06 213064.31 1016 0.021 查账征收 开封市中信混凝土有限公司 200982 2315161.28 486088.47 1.1334 查账征收 商品混凝土行业存在的财税问题与税收征管建议 随着城市基础设施和房地产业的迅猛发展，大量高层办公楼、居民住宅拔地而起，由于施工工艺均采用混凝土浇筑施工，带动商品混凝土行业迅速发展壮大。由于商品混凝土行业处于增值税和营业税的过渡地带，同时又是一个新兴崛起行业，有必要认清和分析其税收征管中存在的问题，并有针对性的采取措施，加强该行业的税收管理。 一、商品混凝土行业存在的主要问题 一是不及时确认收入延迟申报纳税。由于混凝土行业的下游产业——建筑业和房地产业具有前期大量投入、后期分期收益的特点，这就造成其对供应商不及时支付货款的现象，因而连带造成混凝土企业因资金紧张而不及时结转收入的问题。从目前情况看，拖欠货款现象还比较普遍和严重，金额高达几十万甚至几百万，当季不结算甚至当年不结算，商品混凝土企业往往根据货款回笼的情况开票申报销售；由于下游客户是建筑安装、房地产等营业税企业，即使支付了货款也没有抵扣要求，并不象增值税一般纳税人那样急须取得发票。这样主、客观上均造成了企业延迟申报少缴税款的现象。 二是隐匿抵债货物不动产等实物收入。商品混凝土企业的应收账款往往比较大，而下游客户又都是房地产和建安企业，结算账务时购买方资金紧张，会将开发的商品房屋、其他动产（如汽车）抵债，抵进商品房屋或货物再销售行为往往比较隐蔽，多以个人名义销售，税务部门难以有效监控，企业以不记账或者挂往来账的方式逃避缴纳税款。 三是虚增成本虚列费用侵蚀应税所得。该行业以水泥、黄沙、石子、粉煤灰和添加剂为主要材料，其中水泥和添加剂的供应商相对正规固定，但在粉煤灰、黄沙和石子采购业务上，取得的票据全部为普通发票，实际供应者基本为个人，取得的普通发票有税务部门代开的、有外地企业开具的，更有假发票入账，由于普通发票难以象专用发票一样能够直接验证真实性，个别不法企业因此钻空子虚增成本。混凝土企业除自有搅拌车辆外，客户需要混凝土的用量大、时间紧，有时也租用搅拌运输车辆，而搅拌车拥有者一般多为个人，与运输企业相似，混凝土行业搅拌车辆也存在挂靠现象。租赁双方在利益的驱动下，将租用车辆发生的相关费用统统计入企业费用，冲减利润，达到少缴或者不缴所得税的目的。 四是视同销售不申报或者利用关联企业逃避纳税。商品混凝土企业自建在建工程领用自产的混凝土，