中国会计六十年发展历程回顾与展望_基于会计制度与准则演进的视角_朱廷辉.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 中国会计六十年发展历程回顾与展望 —基于会计制度与准则演进的视角 朱廷辉 马 宁 （中南财经政法大学会计学院 武汉 430073 湖北民族学院 湖北恩施 445600 ） 【摘要】新中国成立六十年来，我国会计在波折中前进、在摸索中创新，获得了长足的发展，并在国际会计舞台扮演着 越来越重要的角色。会计为适应我国经济体制改革与经济发展，经历了从企业会计制度到企业会计准则演进的发展历程。 企业会计准则体系取代企业会计制度体系，既是我国社会经济发展和经济体制改革的客观要求，也是我国会计发展到较高 层次的标志；而企业会计制度向政府与非营利组织会计制度发展，以及政府与非营利组织会计制度趋于统一并向会计准则 过渡，既是我国经济体制改革与发展的结果，也是会计未来发展的方向。 【关键词】会计制度 会计准则 会计发展 会计改革 对于我国会计的发展，不少学者从不同的视角进行阶段 在此期间，我国会计制度演变经历了三个大的时期，即1949 ～ 划分予以回顾与总结。郭道扬（1996）根据我国会计改革的历 1957 年统一会计制度建立时期、1958 ～ 1977 年会计制度停滞 史进程，将其划分为两个大的阶段：仿效苏联计划经济体制下 与倒退时期及1978～ 1992 年会计制度恢复、整顿时期。 的会计模式，建立新中国基本会计制度阶段（1949～ 1958 年）、 1. 初步建立统一的会计制度，并借鉴引进前苏联会计模 计划经济体制下的会计向市场经济体制下的会计转轨变型的 式：1949～ 1957 年。1949～ 1957 年是我国社会主义经济体制建 全面改革阶段（1978 年至今）；余秉峰、高一斌（1999）以我国 立、国民经济恢复时期，也是新中国会计模式的初步形成时 经济社会发展为背景，认为我国会计经历了起步、计划经济会 期。在此期间，我国学习前苏联建立了相对比较完善的统一企 计模式的确立与运行、中国会计发展道路的探索和文化大革 业会计制度体系。 命的破坏、20 世纪80 年代中国会计的改革与发展以及社会 （1）统一会计制度的初步建立：1949 ～ 1952 年。1949 年9 主义市场经济会计管理模式逐步形成等五个阶段；王光远、吴 月21 日，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过了《中 联生（1999）以我国五十年间经济制度与模式的变革为划分标 央人民政府组织法》，决定在政务院下设财政部，12 月财政部 准，把我国会计发展划分为三个时期：高度集中的计划经济模 设立会计制度处，随后又经政务院机构编制审查委员会核定 式时期（1949 ～ 1980 年）、由高度集中的计划经济模式向社会 将会计制度处调升为会计制度司，具体管理全国的会计制度 主义市场经济模式转化时期（1980 ～ 1992 年）、社会主义市场 建设工作。随后，重工业部颁布了统一会计科目，拟定了中央 经济模式时期（1993 至今）；许家林、朱廷辉等（2009）以1978 重工业部所属企业及经济机构的统一会计制度。1950 年3 月 年召开的十一届三中全会为界，将我国会计发展划分为两大 9 日，政务院经济委员会发布了“关于草拟统一会计制度的训 阶段，在两大阶段下再分为1949 ～ 1956 年、1957 ～ 1978 年、 令”，指出必须统一会计制度，并要求中央各企业主管部门分 1979～ 1991 年、1992～ 2002 年和2003 年至今五个小阶段。 别就所属企业及经济机构草拟各单位统一会计制度草案。从 本文拟以我国会计制度与会计准则的演变为基础，将我 1950 年到1951 年上半年，经会计制度审议委员会审议，由中 国会计发展划分为三个阶段：1992 年以前的会计制度单行阶 财委审定发布实施的有13 个部门所属企业和经济机构的统 段、1992～ 2005 年会计制度与会计准则共存的并行阶段、2006 一会计制度，这是新中国成