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··3322 ·· 论中小企业内部控制制度的建立 傅清兰 （湖南株洲化工集团 株洲 4 12004） 摘 要：目前中小企业由于经营规模较小，内部控制不完善，财务控制存在薄弱环节，完善内部控制制度就要从内部会计 控制制度、管理控制制度和内部控制评价制度等方面进行建立。 关键词：中小企业 内部控制制度 中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时 数人控制，所有权与经营权相统一，决策和经营管理的主 间一般不长，受自身体制和外部环境影响大，财务控制方 观随意性较大。企业领导者往往对内部控制的重要性认 面往往存在一些薄弱环节，如财务控制制度不健全、现金 识不够或者说不愿意建立和执行内部控制，前者是在于他 管理不当等。针对这些问题，建议从多方面入手搞好财务 们认为自己经营足可以保证财产的安全，而后者是受利益 控制。 动机的驱使。因为企业经营的目的是获取最大利润，而完 1 中小企业内部控制制度不健全的原因分析 善的内部控制则会有效地防止企业在经营获利的同时逃 （1）内部控制环境不完善。控制环境是对企业控制的 税的不合法行为。他们任人唯亲，尤其是在任用财会人员 建立和实施有重大影响的因素统称，任何企业的控制都存 时，这样可以为他们自己谋取利益带来更大的方便，比如 在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业主关于控 虚列费用或者隐匿收入等。由于内部控制的成败取决于 制对企业重要性的态度。由于中小企业往往由一人或少 人的控制意识和行为，往往是管理者对自我控制的排斥使 关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有 下，企业的利润分配如何才能更合理，更能发挥经济杠杆 自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审 作用，从而调动各层次、各种人员的积极性，是财务工作者 批；第四，财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。 面临的一个新挑战。 投资的目的是要有效益，要赚钱，必须实行投资成本控制； （5）要充分发挥财务管理的核心地位，对财务管理与 要有风险意识，尽力规避风险；投资要有效益，还得及时回 成本控制存在问题采取必要措施，当务之急要解决的问题 收，以确保投资成功。 有：①在认识上要确立财务管理在企业管理中的核心地位， （2）财务管理要为企业管好资金，确保企业资金的正 以抓财务管理为主，带动整个企业管理水平的提高，促进 常流通与安全。企业在资金管理中存在三个问题：一是资 企业发展；②在组织上：财务部门负责人应由国有企业上 金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三 级主管部门考核任免，在经营者的领导下工作。以利于财 是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题，是企业 务部门按照财会法规独立处理业务，保证会计信息的客观 财务管理中的当务之急。当然，首先要开源节流，增收节 公正性，也利于财会人员在企业管理中大胆提出不同见解， 支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三 发挥其管理参谋作用；③在财会工作上：要正确处理财务 必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪 管理与会计核算的关系，以会计核算为基本，以财务管理 用和形成新的“三角债”。 为重点，在抓好会计核算工作的同时，加大财务管理力度， （3）财务管理要充分发挥财务监督作用，确保企业资 充分发挥财务管理的职能和作用；④在措施上：有组织、有 产保值增值。企业要真正成为市场经济中的竞争主体和 计划地给财务人员创造学习条件，促使其知识水平和业务 责、权明确的法人实体，必须要有一套与之相适应的激励 能力的提高，建立财务人员工作业绩考评和奖励制度，充 机制。从防止腐败