实证会计研究论文写作范式解析_威廉_R_凯尼的_实证型博士论文设计_评析.pdfVIP

国际视野 GLOBAL VISION 实证会计研究论文写作范式解析 ———威廉·R ·凯尼的《实证型博士论文设计》评析 中南财经政法大学 许 慧 赵丽娜 随着美国会计学者自20世纪60年代开始以经济学实证理念为 （三）《设计》的基本框架 该文共分为四个部分，其基本结构如 重心的实证会计研究的兴起，会计学渐渐与经济学、统计学等学科 下：第一部分，介绍了实证会计研究的定义和理论、假设和事实，也 交叉在一起，这种交叉一直推动着会计研究的快速发展，至20世纪 定义了“依赖的”、“独立的”、前期和同时期的变量；第二部分，讨论 80年代中期到达高峰。本文是基于1986年威廉·R ·凯尼（William ·R. 了将前期和同时期的变量的影响与独立变量区分开的可供选择的 Kinney）发表在美国《会计评论》（The Accounting Review，简称AR） 方法；第三部分，探究了显著性、检验的功效和研究设计之间的相 上的《实证型博士论文设计》（Empirical Accounting Research Design 互关系；第四部分，给出了概要和结论。 For Ph.D. Students，简称《设计》）所形成的。该文主要是向博士生介 二、《设计》 的主要内容 绍实证会计研究设计的方法，包括基于主题或观察数据的研究和评 （一）会计实证研究框架研究是一种有目的的活动，它的目 价会计实验的框架、将重要独立变量的影响与研究期间以前变量的 的是让我们理解、预测或控制环境的某个方面。研究在这里将被定 影响隔离开的可供选择的方法、以及同时期的变量，并讨论每一种 义为：对“世界是怎么运转的”这样一个新理论的发展和检验，或驳 方法的优势与局限性，同时也讨论了第一类错误和第二类错误风险 倒现有的被广泛认同的理论。对于会计来说，这些理论涉及与会计 之间的关系、样本容量和研究设计。此外，该文还强调了研究设计的 实践有关的世界怎样运转。瓦茨（Watts）和齐默尔曼（Zimmerman） 重要性，包括理论发展和减轻随机变量影响的方法，或许在会计实 （1986）认为：“会计理论的目标是解释和预测会计实践”。实证方法 证研究中作为实现研究目标唯一实用的方法。这篇文章的写作目的 （世界是怎样的？）和传统的规范方法（关于会计实践应该是怎样 是介绍会计实证研究的基本框架，并建议在博士教学的第一学期课 的？）形成对比。 程中就开始开设或涉及会计实证研究方法的知识，为日后的研究设 本质上，实证研究涉及理论、假设和事实“。事实”是在真实世界 计和深入研究会计实质性领域的问题提供一个基础技术知识背景。 中可以观察的情况或事件；“理论”对几组事实之间的关系提供一种 一、作者介绍、文献背景与基本框架 试探性的解释；“假设”是对事实的预测或断言。这些事实在特定的 （一）作者介绍 威廉·R ·凯尼就任于德克萨斯大学奥斯汀分 情况下发生，假定理论是有效的。最后，观察事实，如果这些事实与 校会计学院。他于1963年在俄克拉荷马州大学获得农学学士学位， 在假设的情况下所做出的预测或断言一致，理论就是可信性的。 同样在俄克拉荷马州大学1966年他获得了理学硕士学位，并在 例如，假设观察到一支股票价格上涨通常跟随着一个公司宣 1968年获得密西根州立大学的博士学位。从1988年至今他一直在 布从直线折旧法变为加速折旧法。为什么记账方法的改变能导致 德克萨斯州大学任教，此前也在密西根州大学、俄克拉荷马州大学 公司价值的增加呢？一种解释是市场参与者相信导致这种会计变 等大学任教过，但时间均较短。他主要的研究领域是审计学，所以 化的事件预示着公司拥有更好的前景。随着这种理论的发展和进 亦曾在美国上市公司监管委员会任职。从2005年至今他一直担任 一步的阐述，研究者可以对过去的变化进行观察研究，或者用实验 美国《会计评论》（The Accounting Review）编委；从2003年至今，他 去检验基于这种理论所所提出的解释和假设。 还在担任《会计地平线》（Accounting Horizons）编委会委员；并任 理论通常从理论变量的重要性角度进行表述，然而实证计量要 KPMG专职顾问委