探究收入分配与中国个人所得税制改革.pdfVIP

建设经济 建材发展导向2014年9月 探究收入分配与中国个人所得税制改革 马芳芸 (甘肃建投装备制造有限公司 甘肃省 兰州市 730050) 摘 要：随着我国经济的快速发展，居民收入差距随之不断扩大，致使我国面临着严峻的收入分配失衡问题，个人所得 税作为调节收入分配的重要手段，其税制改革已经成为社会各界热议的焦点问题。为此，我国政府应当积极推进个人所得 税制改革进程，充分发挥个人所得税在调节个人纯收入、缓解收入分配不平衡、构建公平税收体制等方面的作用。本文在 分析我国收入分配现状的基础上，对我国个人所得税制改革措施进行探讨。 关键词：收入分配；个人所得税；改革 中图分类号：F812．42 文献标识码：B 文章编号：1672—1675(2014)17—0008—02 l我国收入分配现状 我国应严格控制个人所得税的减免税项 目，拓宽征税范围， 近些年来，我国收入差距不断扩大，收入分配失衡问题日益 除了税法中明确规定的免税项 目外，其他收入均必须纳入到个 突出，可以通过以下三个指标予以客观反映：①基尼系数，它是 人所得税征税范围内，不仅有利于将经济社会生活中出现的新 国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的重要分析指 收入形式及时纳入到应税范畴，还可以提高税法的适应性，确保 标之一，其合理范围应为0．30．4之间。但是，我国2012年的基 应纳税所得额计量的客观性、全面性和公平性，充分发挥个人所 尼系数为0．474，不仅超过了伊朗、印度等发展中国家，而且明显 得税调节收入分配的作用。因此，建议个人所得税的免税项 目应 高于法国、美国、英国等发达国家；②欧希玛指数，是指以最高收 为以下五种：政府发放的最低生活保障金、军人转业费、抚恤金、 失业救济金、见义勇为奖金、离退休工资、复员费；医疗保险金、 入20％的人所 占收入份额与最低收入的20％的人 口所 占有的收 入份额之比表示一个社会的收入分配状况，指数值越高，则说明 基本养老保险金；按国际惯例免税的各国使领馆外交代表、领事 收入分配不平等现象越严重，贫富差距较大。2010年我国最穷的 官员和其他人员所得；红利所得；我国政府在国际公约中签订的 20％人的收入 占全国总收入不足5％，而最富的20％人的收入却 免税所得。除以上五种情况之外，其他个人所得税项 目均应纳入 占据了全国总收入的50％以上；③财富集中程度。在我国，收入 到征税范围。 · 最高的10％家庭拥有的财产 占据城镇居民总财产的50％左右，而 2．2构建收入监控机制 收入最低的10％家庭拥有的财产仅占城镇居民总财产的1％。随 当前，我国个人所得税存在流失严重的问题，其主要原因在 着金融资产在高收入家庭中的迅猛增长，财富集中趋势更为明显。 于税源不清 ，所 以，国家必须重视对税源的监控，将其作为个人 在我国金融资产中，80％的金融资产被30％左右的中高收入家庭 所得税制改革的基础性工作。①推行个人经济身份证制度。该制 所 占有，40％的金融资产被6％左右的少数高收入阶层所 占有。 度要求达到法定年龄的公民必须向税收部门领取纳税身份号 由上述指标可以看出，我国面临着收入差距不断拉大的严峻 码，与身份证号码一致，并且终身不变。纳税身份号码要纳入个 形势，易导致以下严重后果：①影响国内供需平衡。由于富者的 人收入和支出的各项信息，使税务部门可以通过全国银行联网 收入增量远远大于消费增量，而贫者却处于无钱消费的境地，导 系统查询个人纳税情况，不仅能够确保个人收入来源的合理性 致我国需求不足的问题 日益凸显，成为了阻碍我国经济持续增 和合法性，还能够避免个人出现偷逃税款的情况；②实现个人报 长的重要因素，同时也难以在短时期内解决我国外贸依存度过 酬全部货币化，以此保证个人账面上的货币工资能够完整地反 高的问题；②影响宏观资源的有效配置。我国存在相当一部分非 映个人全部的实际收入；③实施非现金收入结算制度，阻塞偷税 正常、非规范性收入，这也是加剧我国收入差距扩大的重要原 漏税渠道，通过该制度减少