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基于会计信息相关性的利润表结构研究 张如 河南理工大学经管学院 454000 [摘要]本文拟从利润表的两种基本格式比较出发，从会计信息相关性的角度分析费用性质 法的利润表的功能，并进一步分析我国目前使用的费用功能法的利润表更适合于作为企业的 内部报表，在此基础上提出将来我国利润表格式的修改建议。 [关键词]相关性;费用性质法利润表;费用功能法利润表;利润表结构 [Abstract]Firstlythispapercomparestwobasicformatsoftheincomestatement.Thenit analysestheadvantagesoftheincomestatementonanaturebasis,afterwhichitshowsthatthe incomestatementonafunctionbasisatpresentinChinaismoresuitableforasinternalreportof enterprise.Finally,itbringsforwardtheamendmentadvicetothefutureformatofincome instatement. [Keywords]Relevance;theIncomeStatementonANatureBasis;InternationalAccounting Standard 2000年6月21日，国务院令第287号令颁发的《企业财务会计报告条例》第十条规定： “在利润表上，费用按照其性质分项列示”。但直到2006年2月15日财政部颁布的《企业会 计准则》“会计报表格式”列示的利润表格式中，费用仍按功能列示。本文拟从利润表的两种 基本格式比较出发，分析两种格式下对会计信息相关性的影响，提出我国利润表格式的修改 建议。 一、两种利润表基本格式的异同 目前世界上流行的利润表的基本格式有费用性质法利润表和费用功能法利润表两种。费 用性质法利润表主要流行于欧洲国家，费用功能法利润表主要以美国、日本和中国为代表。 国际会计准则委员会(IASc)于国际会计准则第1号(IASl)指出，费用按其性质(例如， 折旧费、原材料购买成本、运输费用、工资薪金、广告费)在收益表内汇总反映，不再在企 业内的不同功能单位之间进行重新归类，称为费用性质法。费用功能法是指费用按其功能划 分为销售费用、销售成本、管理费用等部分。IASl收益表的格式是费用性质法和费用功能 法并存，对费用按功能划分的主体，还需披露关于费用性质的附加信息，这说明IASl更倾 向费用性质法。费用性质法和费用功能法利润表的基本格式如下： 表1费用性质法和费用功能法的利润表基本格式 费用性质法利润表 费用功能法利润表 收入 收入 其他经营收益 销售成本 产成品和在产品的变动 毛利 企业已执行并资本化的工程 其他经营收益 耗用的原材料和易耗品 销售费用 员工费用 管理费用 折旧和摊销费用 其他经营费用 其他经营费用 经营利润 经营利润 财务费用 财务费用 对联营企业投资收益 对联营企业投资收益 税前利润 税前利润 所得税费用 所得税费用 税后利润 税后利润 少数股权 少数股权 正常经营活动净利润 正常经营活动净利润 非常项目 非常项目 本期净利润