出纳实务 教学配套课件 商兰芳 项目三.pdfVIP

出纳实务 主编 项目三 现金管理 学习目标 (1)能够清晰地知道现金收支的范围及现金管理 原则。 (2)能够熟练地掌握现金收付业务处理的程序。 2 正文 (3)能够正确地填写现金收支的各种原始凭证。 (4)能够正确地进行现金的提取与送存。 任务一现金收款  任务案例   任务要求 根据案例,能够掌握现金收款的具体要求。 3 正文   任务资料 今年7月份小吴刚从大学毕业,应聘到一家外资企业做出纳。 一天,公司A仓库向某废品回购站销售了一批废旧材料,售价 为500元。小吴收到会计开来的一张收据,并当面点清库存现 金数额500元,核对无误后,盖上了“现金收讫” 的章。小吴 还没来得及把500元的现金放到保险柜里,此时销售部的小李 手持借款单来找小吴预借差旅费500元,小吴在审核后看到相 关签字齐全,就立即把刚刚收到的废旧材料销售款500元给了 4 正文 小李。小吴觉得收到500元,同时又支出500元,这两笔业务正 好完全抵销,故在当天的现金日记账中,并没有把这两笔业务 记录在内。 分析以上案例,讨论以下问题: (1)小吴在上述的操作过程中存在什么问题? (2)正确的操作是怎样的? 5 正文  理论知识 一、现金收款的范围 1.营业收入 所谓营业收入,是指企事业单位通过销售商品、提供劳务等取得的营业 收入以及机关、团体等的拨款收入。对于工业企业而言,其营业收入主 要包括产品销售收入和其他业务收入两部分。对外销售产品时一般都 通过转账结算,其零星销售收入才收取现金。对于商品流通企业来说,其 零售货物时发生的现金收入一般都由柜台的收款员直接送存银行,不通 6 正文 过财务部门。 2.非营业业务收入 所谓非营业业务收入,是指企业、事业单位除营业收入外的非营业业务 活动所取得的收入,主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营 业外收入。营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、对外 索赔收入、确实无法支付的应收款项等。 3.预收现金款项 7 正文 所谓预收现金款项,是指收到的购货或接受劳务单位或者个人用现金预 交的货款、劳务服务款或定金。预收现金款项属于企业的一项负债。 4.提取现金收入 所谓提取现金收入,是指当单位需要现金时,可以按照有关规定, 由出纳人 员填写现金支票到银行提取现金。 5.其他现金收款业务 所谓其他现金收款业务,是指各单位向有关单位和个人收取的不属于营 业收入、非营业业务收入、预收现金款项、提取现金收入的其他现金 款项的业务。这些现金收款业务包括: 8 正文 (1) 向有关单位和个人收取的各种赔款、罚款。 (2) 向有关单位和个人收取的押金。 (3) 向有关单位和个人收取的借款,如出差人员退回的多余的差旅费。 (4) 向职工收回的代垫款项等。 二、现金管理的基本原则 现金管理就是对现金的收、付、存各环节进行管理。依据《现金 管理暂行条例》的规定,现金管理的基本原则如下: