财务会计 教学配套课件 李金茹 刘喜波 主编 学习情境十 负债的核算.pdfVIP

学习情境十 负债的核算 学习目标 学习任务 课后习题 会对企业发生的债务重组业务进行核算 能计算借款利息资本化金额，并进行核算 能对企业的非流动负债进行核算 能对企业的流动负债进行核算 一、负债的特点 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。负债通常具有以下几个基本 特征： （1）负债是由于企业过去的交易或事项而产生的。务 （2 ）负债是企业承担的现时义务。 （3 ）负债的发生往往伴随着资产或劳务的取得，或者费 用或损失的发生；并且负债通常需要在未来某一特定时 日，用资产或劳务来偿付。 二、负债的分类 负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。 1．流动负债 流动负债是指预计在一年或超过一年的一个正常营业周期 中清偿的债务。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收 账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款等。 2 ．非流动负债 非流动负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周 期以上的债务。 非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款 等。与流动负债相比，非流动负债具有偿还期限较长、金 额较大、还本付息方式多等特点。 一、借入短期借款的核算 借：银行存款 贷：短期借款 二、短期借款计息的核算 借：财务费用 贷：应付利息 三、支付短期借款利息的核算 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 四、偿还短期借款的核算 借：短期借款 贷：银行存款 一、发生应付账款的核算 借：原材料 应交税费—— 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—— 甲公司 二、偿还或转销应付账款的核算 偿还：借：应付账款—— 甲公司 贷：银行存款 转销 借：应付账款 贷：营业外收入 应付账款 附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总 额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿 付应付账款时冲减当期财务费用。 一、向购货单位预收款项的核算 借：银行存款 贷：预收账款 二、发货的核算 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—— 应交增值税（销项税额） 三、预收款多退少补的核算 多退：借：银行存款 少补：借：预收账款 贷：预收账款 贷：银行存款 此外，在预收账款核算中值得注意的是，企业预收账款情况不 多时，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账 款”科目的贷方。 一、支付银行承兑汇票手续费的核算 借：财务费用 贷：银行存款 二、企业开出并承兑商业汇票的核算 借：原材料 应交税费—— 应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 三、应付票据到期的核算 借：应付票据 贷：银行存款 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：短期借款 如果上述商业汇票为商业承兑汇票，汇票到期时企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款 认识职工薪酬 职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包 括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性 福利。职工薪酬的具体内容主要包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （2 ）职工福利费。 （3 ）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育 保险费等社会保险费。 （4 ）住房公积金。 （5 ）工会经费和职工教育经费。 （6 ）非货币性福利。 （7 ）其他职工薪酬，如因解除与职工的劳动关系给予的补偿（又 称辞退福利）。 一、职工工资、奖金、津贴和补贴的核算 （1）通过银行转账方式，发放职工工资时 借：应付职工薪酬—— 工资 贷：银行存款 （2 ）结转代扣款项时 借：应付职工薪酬—— 工资 贷：应交税费—— 应交个人所得税 其他应付款—— 养老保险费