财务会计 教学配套课件 李金茹 刘喜波 主编 学习情境五对外投资的核算.pdfVIP

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学习情境五 对外投资的核算 学习目标 学习任务 课后习题 会对长期股权投资成本法与权益法进行区分 能对长期股权投资采用权益法进行核算 能能对长期股权投资采用成本法进行核算 能对交易性金融资产进行核算 认识交易性金融资产 交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 例如 ,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 例如 ,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产。 满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产。 (1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售并获利。 (1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售并获利。 (2 )基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一 (2 )基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一 部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 在这种情况下,即使组合中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 在这种情况下,即使组合中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 (3 )属于衍生工具。衍生工具可以确认为交易性金融资产,但是被指定 (3 )属于衍生工具。衍生工具可以确认为交易性金融资产,但是被指定 为有效套期工具的衍生工具,属于财务担保合同的衍生工具,与在活跃市 为有效套期工具的衍生工具,属于财务担保合同的衍生工具,与在活跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩,并须通过 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩,并须通过 交付该权益工具结算的衍生工具除外。 交付该权益工具结算的衍生工具除外。 交易性金融资产常用的会计科目主要有: : (1)“交易性金融资产”科目。“交易性金融资产”科目核算企业为 (1)“交易性金融资产”科目。“交易性金融资产”科目核算企业为 交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融 交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融 资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变 资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交 动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交 易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产 易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产 负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债 负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债 表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融 表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融 资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金 资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金 融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科 融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科 目进行核算。 目进行核算。 交易性金融资产常用的会计科目主要有: : (2 )“公允价值变动损益”科目。“公允价值变动损益”科目核算企 (2 )“公允价值变动损益”科目。“公允价值变动损益”科目核算企 业交易性金融资产等因公允价值变动而形成的应计入当期损益的 业交易性金融资产等因公允价值变动而形成的应计入当期损益的 利得或损失。“公允价值变动损益”科目的贷方登记资产负债表日 利得或损失。“公允价值变动损益”科目的贷方登记资产负债表日 企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额; 企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额; 其借方登

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